2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　三、計算問答題

　　1.B公司為A公司的全資子公司，2011年1月1日，B公司從A公司借款3000萬元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限一年，除此項借款外，B公司無其他借款，該項借款的年利息率及其它情況假設(shè)如下：

　　(1)年利率9%，B公司實際稅負(fù)高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(2)年利率6%，B公司實際稅負(fù)高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(3)年利率9%，B公司實際稅負(fù)低于A公司。

　　(4)年利率7%，B公司實際稅負(fù)低于A公司。

　　(5)年利率10%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(6)年利率7%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　已知：A、B公司均為非金融企業(yè);銀行同期同類貸款年利率為8%。當(dāng)年A公司對B公司的權(quán)益性投資額為1200萬元。

　　問題：分別計算上述六種情況下，B公司利息費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　2.某境內(nèi)甲居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得200萬元，從A國取得稅后收益49萬元(已按照當(dāng)?shù)匾?guī)定按照30%的稅率繳納了所得稅);另從A國取得特許權(quán)使用費所得8萬元(稅前)，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納企業(yè)所得稅2萬元。從設(shè)在B國的分支機構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得60萬元(稅前)。

　　甲企業(yè)2011年取得境內(nèi)所得180萬元，從A國取得特許權(quán)使用費所得90萬元，A國規(guī)定該項所得適用的所得稅稅率為20%;B國的丙分支機構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得40萬元(稅前)。

　　已知：B國生產(chǎn)經(jīng)營所得的適用的所得稅稅率為15%。

　　要求計算：

　　(1)甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額。

　　(2)甲企業(yè)2010年境外所得稅款抵免限額。

　　(3)甲企業(yè)2010年在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　(4)甲企業(yè)2011年境外所得稅款抵免限額。

　　(5)甲企業(yè)2011年在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。

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