2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，B公司稅前可以扣除的利息費用計算如下：

　　(1)實際支付利息支出=3000×9%=270(萬元)，可稅前扣除的利息=1200×2×8%=192(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-192=78(萬元)

　　(2)實際支付利息支出=3000×6%=180(萬元)，可稅前扣除的利息=1200×2×6%=144(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-144=36(萬元)

　　(3)實際支付利息支出=3000×9%=270(萬元)，利息扣除限額=3000×8%=240(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-240=30(萬元)

　　(4)實際利率7%，未超過銀行同期同類貸款利率，無需進行納稅調(diào)整。

　　(5)實際支付利息支出=3000×10%=300(萬元)，利息扣除限額=3000×8%=240(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-240=60(萬元)

　　(6)實際利率7%，未超過銀行同期同類貸款利率，無需進行納稅調(diào)整。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=200+49÷(1-30%)+8+60=338(萬元)

　　(2)2010年A國所得抵免限額=[49÷(1-30%)+8]×25%=19.5(萬元)

　　2010年B國所得抵免限額=60×25%=15(萬元)

　　(3)甲企業(yè)在A國已繳納稅款=49÷(1-30%)×30%+2=23(萬元)，超過抵免限額，無需在境內(nèi)補繳所得稅，超過抵免限額的3.5萬元(23-19.5)準予在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　在B國已繳納稅款=60×15%=9(萬元)，應(yīng)在我國補繳所得稅=15-9=6(萬元)

　　甲企業(yè)2010年在我國應(yīng)匯總繳納所得稅=200×25%+6=56(萬元)

　　(4)甲企業(yè)2011年A國所得抵免限額=90×25%=22.5(萬元)

　　2011年B國所得抵免限額=40×25%=10(萬元)

　　(5)甲企業(yè)2011年在A國已繳納稅款=90×20%=18(萬元)，未超過抵免限額，可以全額扣除，本年度抵免限額22.5萬元抵免當年實際繳納的稅款后的余額為4.5萬元(22.5-18)，上一年度未抵免完的3.5萬元可以在本年扣除，即2011年A國所得應(yīng)在我國補繳的所得稅=4.5-3.5=1(萬元)

　　2011年在B國已繳納稅款=40×15%=6(萬元)，應(yīng)在我國補繳所得稅=10-6=4(萬元)

　　甲企業(yè)2011年在我國應(yīng)匯總繳納所得稅=180×25%+1+4=50(萬元)。

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