2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　21.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：支付給采購科科長的40萬元不屬于傭金支出，不得在稅前扣除;選項D：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付給中介個人的傭金0.5萬元未超過交易金額的5%，可以全額在稅前扣除。

　　22.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：電子設備計算折舊的最低年限為3年;選項B：飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年;選項CD：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，計算折舊的最低年限為10年。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可按規(guī)定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中屬于法定資產(chǎn)損失的，應在申報年度扣除。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于股權收購適用特殊性稅務處理方法的條件。

　　27.

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)合并適用一般性稅務處理方法的，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　28.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損。

　　29.

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)從事香料作物的種植、海水養(yǎng)殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　30.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　31.

　　【答案】ACD

　　【解析】小型微利企業(yè)的條件如下：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。選項B：批發(fā)市場的從業(yè)人數(shù)為100人，超過了80人，不符合小型微利企業(yè)的條件。

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　33.

　　【答案】AB

　　【解析】可以采用加速折舊優(yōu)惠的固定資產(chǎn)是指：(1)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　34.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年;選項C：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除;選項D：對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　35.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D應采用核定其應納所得稅額的核定征收辦法。

　　36.

　　【答案】ABCD

　　【解析】對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　37.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率。

　　38.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在做出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　39.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：(1)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù);(2)金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。

　　40.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

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