2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　四、綜合題

　　1.某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計注明增值稅稅款850萬元。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司生產(chǎn)的原材料，彩電的不含稅市場價格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務處理。換取的原材料不含稅市場價格200萬元，雙方均按市場價格開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)3月，企業(yè)接受捐贈取得原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入中核算。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分);其他業(yè)務成本60萬元;發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元);管理費用為800萬元(其中業(yè)務招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元);財務費用為350萬元(其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元)。

　　(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(均屬于合理的工資)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　(7)5月，對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元。

　　(8)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾�局向貧困山區(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。

　　其他相關(guān)資料：上述其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用和財務費用均不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用;該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額;增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當月通過認證;假定上述業(yè)務均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。

　　根據(jù)以上資料，計算下列問題：

　　(1)該企業(yè)2011年應繳納的增值稅。

　　(2)該企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)該企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(4)該企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。

　　(5)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，廣告費應調(diào)整的金額。

　　(6)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，業(yè)務招待費應調(diào)整的金額。

　　(7)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，財務費用應調(diào)整的金額。

　　(8)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的金額。

　　(9)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，營業(yè)外支出應調(diào)整的金額。

　　(10)計算該企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　2.某工業(yè)企業(yè)2011年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，營業(yè)外支出100萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤為0。

　　會計師事務所在對企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)管理費用中，60萬元為預計負債支出;支付給母公司的管理費20萬元。

　　(2)財務費用中，31萬元為向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的個人借款的利息支出，已知該筆借款本金300萬元，借款期限為2011年1月1日至2011年9月30日，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為9%，企業(yè)與個人簽訂了借款合同。

　　(3)銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金(未超過合同金額的5%)，取了相關(guān)發(fā)票，傭金中的40%為現(xiàn)金支付。

　　(4)營業(yè)外支出中，70萬元為未履行購銷合同支付給對方的違約金;10萬元為未按時繳納稅款支付的滯納金。

　　(5)5月份接受捐贈取得原材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計金額為11.7萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。

　　(6)2月份購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價款24萬元，當月投入使用。企業(yè)將該設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。已知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當年銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　其他相關(guān)資料：該企業(yè)設(shè)備凈殘值率規(guī)定為10%，設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算。

　　根據(jù)上述資料計算下列問題：

　　(1)該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時，管理費用應調(diào)整的金額。

　　(2)該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時，財務費用應調(diào)整的金額。

　　(3)該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時，銷售費用應調(diào)整的金額。

　　(4)該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時，營業(yè)外支出應調(diào)整的金額。

　　(5)該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應納稅所得額。

　　(6)該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應納稅額。

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