2011年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選題答案中選出一個你認為正確的答案，在答案卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。)

　　1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是( )。

　　A.《人民共和國個人所得稅法》

　　B.《人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

　　D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

　　2.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是( )。

　　A.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【答案】B

　　【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅;選項D，各燃氣廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

　　3.下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.出口貨物，按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

　　B.進口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

　　C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按海關(guān)確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅;選項C：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D：查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

　　4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅( )。

　　A.4萬元

　　B.5萬元

　　C.9萬元

　　D.14萬元

　　【答案】C

　　【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后在銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工，應當征收消消費稅。應納消費稅=90×10%=9(萬元)。

　　5.下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )。

　　A.修理機器

　　B.修繕房屋

　　C.修復古董

　　D.裁剪服裝

　　【答案】B

　　【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務，應征營業(yè)稅。

　　6、下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()

　　A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算

　　B、非機動駁船船舶稅額的50%計算

　　C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

　　D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

　　【答案】B

　　7.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是()

　　A.房產(chǎn)售價

　　B.房產(chǎn)余值

　　C.房產(chǎn)原值

　　D.房產(chǎn)租金

　　【答案】B

　　8.位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅

　　發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含

　　稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅()

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　【答案】A

　　【解析】應代扣代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。

　　9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價 格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地 增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為()。

　　A.639.6萬元

　　B.640.1萬元

　　C.760.1萬元

　　D.763.7萬元

　　【答案】C

　　【解析】可扣除項目金額的合計=600*(1+5%*4)+18+05+(1000-600)*5%*(1+5%+3%)=760.1

　　10.某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于 計算印花稅的表述中，正確的是()。

　　A.學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　B.服裝廠應以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　【答案】C