2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)講義(28)

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第二節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個要素

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡介：我國的《內(nèi)控規(guī)范》內(nèi)部控制五個要素

　　·內(nèi)部環(huán)境

　　·風險評估

　　·控制活動

　　·信息與溝通

　　·內(nèi)部監(jiān)督

　　一、內(nèi)部環(huán)境(掌握)

　　內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與框架，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識，是建立與實施內(nèi)控的基礎(chǔ)。

　　內(nèi)部環(huán)境因素

 

　　(一)組織架構(gòu)

　　是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

　　·組織結(jié)構(gòu)能夠為規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動提供框架，以實現(xiàn)企業(yè)整體目標。

　　·組織控制的缺陷會對整個控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。

　　·盡管權(quán)力界限劃分明確，但企業(yè)內(nèi)在的效率低下問題會隨著組織規(guī)模的擴大而變得更為嚴重。這種效率低下問題常常會造成控制程序失靈。

　　·對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果，企業(yè)應當定期進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l號-組織結(jié)構(gòu)》 (下稱《第1號指引》)的要求，企業(yè)在設計組織架構(gòu)時應遵守四大原則：

 

　　1.建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。

 

　　【注意】

　　企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即(1)重大決策;(2)重大事項;(3)重要人事任免;(4)大額資金使用。應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　2.設置內(nèi)部職能機構(gòu)。

　　合理設置內(nèi)部職能機構(gòu)除了業(yè)務職能機構(gòu)，還包括在董事會下設立審計委員會和加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機關(guān)設置、人員配備和工作的獨立性。

　　【補充定義】內(nèi)部審計：根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會的解釋，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的范圍主要包括財務會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。

　　3.企業(yè)應當根據(jù)組織架構(gòu)的設計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置進行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部職能機構(gòu)設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

　　企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應當重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。

　　4.加強對子公司的監(jiān)控。