湖南：2009年公務(wù)員筆試申論試題解析與答案

　　答案(含標(biāo)題，1102字)

　　深入推進個稅體制改革 建立保證居民收入與地方財政收入同步增長的長效機制

　　受金融危機的影響，我國居民收入增加和財政收入增長遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。一些人士以提高個人所得稅起征點為增加居民收入的有效手段，向政府“逼宮”。根據(jù)國民收入與財政收入應(yīng)保持同步增長的理論，政府堅守起征點底線不動搖是正確的;但同時，必須堅定不移地深入推進個稅體制改革，建立確保收入分配公平和地方財政收入穩(wěn)步增長的長效機制，從根本上解決收入分配領(lǐng)域的深層次矛盾，實現(xiàn)民生與公共利益的雙贏。

　　自古藏富于民、以民間之富養(yǎng)政府財力之源是一切善治政府的理性選擇。提高個稅起征點就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府財政收入的增長強基固本。從這個意義上來說，提高個稅起征點與地方財政收入并不矛盾�，F(xiàn)代稅種是多樣的，政府的稅收來源是多元化的，一種稅收的減少可由其他稅種收入的增加來彌補，單一稅種一時的減少并不會導(dǎo)致財政收入必然減少;相反，長遠來看，藏富于民是有利于為政府培植稅源、保證財政收入長期穩(wěn)定增長的。另一方面，盡管提高個稅起征點與保持地方財政收入的穩(wěn)定并無矛盾，但從我國個稅領(lǐng)域的實際來看，提高起征點并不是當(dāng)前需要解決的主要矛盾，個稅起征點的上調(diào)、工薪階層稅負的降低對于擴大內(nèi)需、促進公平的作用十分有限，建立一個高效、公平、法治的個稅征收體制才是最重要的任務(wù)、最需要解決的問題。

　　要確保收入分配公平和地方財政收入穩(wěn)步增長，實現(xiàn)公共利益與民眾個體、群體利益的雙贏，必須找準問題癥結(jié)，針對主要矛盾，實施“一攬子個稅改革方案”，實行綜合計征與分類計征相結(jié)合的個稅征收體制。為此，政府有關(guān)部門要做好科學(xué)規(guī)劃，按照個高效、公平、法治的總體要求，設(shè)計改革的方案和配套措施，變現(xiàn)有的“一刀切”式的分類征收，為綜合考慮納稅人各項收入和支出，綜合計算納稅金額的征收辦法。與單一提高個稅起征點的做法相比，綜合性個稅改革，不僅更加注重考察居民的實際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等各方面的支出負擔(dān)，使個稅的計征方式更加實事求是，使算出的征收金額更加符合實際，這不僅體現(xiàn)了稅收制度人性化的進步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負擔(dān)的減輕，真正實現(xiàn)讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實現(xiàn)個稅制度調(diào)節(jié)收入差距、維護社會公平的功能。

　　綜合性個稅改革涉及面廣，操作復(fù)雜，深刻考驗各級政府與有關(guān)部門的決心和能力。但我們相信，只要政府堅持以民為本的施政方向，認真落實改革要求，采取扎實有效的措施，積極穩(wěn)妥地深入推進個稅改革，一定能夠?qū)崿F(xiàn)藏富于民的目標(biāo)，在民生不斷改善、經(jīng)濟活力不斷增強中實現(xiàn)地方財政收入的穩(wěn)步增長。

　　非標(biāo)準答案(含標(biāo)題，2006字)

　　深入推進個稅體制改革 建立確保收入分配公平和地方財政收入穩(wěn)步增長的長效機制

　　隨著金融危機對我國經(jīng)濟的影響持續(xù)加深，居民收入增加遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。提高個人所得稅起征點，被許多人認為是增加居民實際收入的有效手段，一定程度上形成了輿論對政府“逼宮”之勢;而政府此時堅守起征點底線不動搖，被認為是以財政利益壓民生利益，引起不少民眾的不理解。然而從財稅理論與我國政府治理的實際來看，把居民收入與財政收入、群眾利益與公共利益對立起來的觀點是不成立的，是一種狹隘和短視的淺見;政府之所以暫時不上調(diào)個稅起征點，正是著眼全局、立足長遠，從深入推進個稅體制改革出發(fā)，謀求建立確保收入分配公平和地方財政收入穩(wěn)步增長的長效機制，從根本上解決深層次矛盾，實現(xiàn)民生與公共利益的雙贏。

　　自古藏富于民、以民間之富養(yǎng)政府財力之源是一切善治政府的理性選擇。管仲、商鞅分別以寬徭薄賦的手法，獎勵耕織、鼓勵貿(mào)易，使齊、秦兩國在國民富裕的基礎(chǔ)上迅速臻于富強，一躍為春秋五霸、戰(zhàn)國七雄之一;康熙“永不加賦”的政策與雍正“攤丁入畝”的減負辦法，使人民得以休養(yǎng)生息、積聚財富，奠定了“康乾盛世”的局面;近現(xiàn)代美日諸國都曾經(jīng)歷過一段低稅負、高增長的時期，為它們成為世界強國積累了雄厚的資本。民眾收入增加、有錢在手，就會用于消費、用于投資擴大生產(chǎn)，使國家和地方政府各方面的稅收顯著增長;現(xiàn)代稅制是綜合性的，政府的稅收來源是多元化的，假如個人所得稅降低，而消費與投資、生產(chǎn)、流通等經(jīng)濟活動增加，則消費稅、增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅等稅種的收入必定相應(yīng)增加，使政府的財政收入整體上呈增長趨勢，顯然，單一稅種起征點的提高，并不會帶來財政收入的必然減少。在我國經(jīng)濟活力旺盛的形勢下，個稅起征點提高后各級政府的財政收入仍然總體上保持增長態(tài)勢是可以預(yù)期的。提高個稅起征點就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府增加財政收入、實現(xiàn)公共服務(wù)的目標(biāo)強基固本。從這個意義上來說，提高個稅起征點與地方財政收入并不矛盾，一時、一稅的減少只會換來長遠上稅收的總體增加。

　　同時，我們也要看到，提高個稅起征點并不是當(dāng)前個稅領(lǐng)域需要解決的主要矛盾，個稅起征點的上調(diào)、工薪階層稅負的降低對于擴大內(nèi)需、促進公平的作用十分有限，建立一個高效、公平、法治的個稅征收體制才是最重要的任務(wù)、最需要解決的問題。按照個稅改革“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則，對百姓影響最大的，無疑是實際收入的多少，理順個稅體制，確保居民實際收入不斷提高，就是解決群眾最關(guān)心、最現(xiàn)實的問題，也是實現(xiàn)政府藏富于民的改革目標(biāo);百姓呼聲最高的問題，無疑是收入公平，通過改革，利用個稅杠桿調(diào)節(jié)過高收入，將收取的稅收用于民生領(lǐng)域，促進財富由高收入群體向中低收入群體合理流動，使全體居民平等享受公共財政帶來的利益，就會實現(xiàn)第二層次的目標(biāo);而選擇娛樂明星等重點人群作為突破口，擴大試點范圍，就能使個稅改革建立在已有的工作基礎(chǔ)上，推進得更加順利，實現(xiàn)“容易操作、震蕩最小”的目標(biāo)。

　　正如一些研究人員所指出的，階段性、小幅度地提高個稅起征點，缺乏科學(xué)的規(guī)劃和嚴密的計算為依據(jù)，操作起來難以服眾，不僅是對公眾情緒和政府資源的浪費，而且會對綜合性個稅體制改革的推進造成干擾。要實現(xiàn)確保收入分配公平和地方財政穩(wěn)步增長的目標(biāo)，實現(xiàn)公共利益與民眾個體、群體利益的雙贏，必須找準當(dāng)前個稅領(lǐng)域的問題癥結(jié)，針對主要矛盾，實施“一攬子個稅改革方案”，實行綜合計征與分類計征相結(jié)合的個稅征收體制。為此，政府有關(guān)部門要做好科學(xué)規(guī)劃，按照個高效、公平、法治的總體要求，設(shè)計改革的方案和配套措施，變現(xiàn)有的“一刀切”式的分類征收，為綜合綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額;進而綜合考慮納稅人家庭的支出、負擔(dān)，實行除基本生計扣和專項扣除，按納稅人的實際收入計算并征收個稅。與單一提高個稅起征點的做法相比，綜合性個稅改革，不僅更加注重考察居民的實際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等各方面的支出負擔(dān)，使個稅的計征方式更加實事求是，使算出的征收金額更加符合實際，這不僅體現(xiàn)了稅收制度人性化的進步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負擔(dān)的減輕，真正實現(xiàn)讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實現(xiàn)個稅制度調(diào)節(jié)收入差距、維護社會公平的功能。

　　在具體操作層面上，綜合性個稅改革需要解決納稅人信息透明、計算方法科學(xué)、征收手段有力等問題，以保證新個稅體制的有效性和公信力。這將是一項龐大而復(fù)雜的工程，考驗各級政府與有關(guān)部門的責(zé)任心和能力。但我們相信，只要政府堅持以民為本的施政方向，認真落實改革要求，采取扎實有效的措施，積極穩(wěn)妥地深入推進個稅改革，一定能夠?qū)崿F(xiàn)藏富于民的目標(biāo)，在民生不斷改善、經(jīng)濟活力不斷增強中實現(xiàn)地方財政收入的穩(wěn)步增長。