2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(5)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項(xiàng)AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項(xiàng)ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元)，當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(13760+45000)×5%=2938(元)。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】由于免抵退稅額360萬元大于應(yīng)納稅額的絕對(duì)值180萬元，所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180(萬元)，免抵的增值稅=360-180=180(萬元)。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=180×(7%+3%)=18(萬元)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬元)。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1000-800)×5%=10(萬元)，應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(150+10)×(7%+3%)=16(萬元)。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(14+16)×5%=1.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(14+16)×3%=0.9(萬元)。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人征收城建稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C：城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定，教育費(fèi)附加不是稅，而只是一種附加費(fèi)，所以不適用《稅收征管法》。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：納稅人收購煙葉，應(yīng)該向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

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