2013注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(5)

　　三、計(jì)算問答題

　　位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營權(quán)的高爾夫球具廠，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。2012年8月期初增值稅留抵稅額為3800元，當(dāng)月還發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從境內(nèi)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅22萬元。

　　(2)從境外購買原材料，關(guān)稅完稅價格為80萬元，關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)已經(jīng)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(3)將自產(chǎn)的一批成本價為60萬元的高爾夫球具移送下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部(位于本市)，當(dāng)月門市部將其中70%銷售，取得價稅合計(jì)金額81.9萬元。

　　(4)將一批成本價為80萬元的高爾夫球具抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。已知同類高爾夫球具的平均不含稅售價為93.33萬元，最高不含稅售價為95萬元。

　　(5)將自產(chǎn)的一批高爾夫球具銷往美國，出口離岸價折合人民幣78萬元。

　　已知：高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。增值稅出口退稅率為13%，增值稅征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納或退還的增值稅。

　　(2)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(4)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

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