2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(10)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得作為征稅對象，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除;選項C：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上不視同銷售。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入;選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項AB：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個人限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅，將完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅;選項D：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅;選項C：免征企業(yè)所得稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)向稅務機關繳納的稅收滯納金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除;選項B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物，可以計算折舊扣除;選項C：接受捐贈的固定資產(chǎn)可以計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除;選項D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：房屋的最低折舊年限為20年;選項D：家具的最低折舊年限為5年。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：固定資產(chǎn)的日常修理支出可在發(fā)生當期直接扣除，不作為長期待攤費用攤銷;選項D：自創(chuàng)商譽不屬于長期待攤費用。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息;選項C：加收的利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣“貸款”基準利率加“5個百分點”計算。

　　16.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：當年新設立的分支機構(gòu)第2年起參與分攤;選項D：上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實行就地預繳企業(yè)所得稅辦法。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;選項D：既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬，企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　18.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：企業(yè)應當自年度終了之日起“5個月內(nèi)”，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款;選項D：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起“60日內(nèi)”，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　19.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：能源管理合同期滿后，用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關資產(chǎn)的計稅基礎按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。

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