2013注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(10)

　　三、綜合題

　　1.某市地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)當(dāng)年銷售實(shí)木地板給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入8000萬元，對應(yīng)的銷售成本為3200萬元。

　　(2)將自產(chǎn)實(shí)木地板用于對外投資，該批實(shí)木地板不含稅市場價100萬元，成本40萬元。

　　(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2800萬元、增值稅476萬元。

　　(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包括支付銀行借款利息60萬元、逾期罰息10萬元，向非金融企業(yè)借款1800萬元的全年借款利息130萬元。金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。

　　(6)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含廣告費(fèi)1230萬元。

　　(7)取得國債利息收入300萬元。

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)18萬元。

　　(9)營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金12萬元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出30萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾�府向貧困地區(qū)捐款78萬元。

　　其他相關(guān)資料：實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)予抵扣。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2012年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅/教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。

　　(2)計(jì)算2012年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年12月至2012年2月進(jìn)行企業(yè)籌辦活動，2012年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營。籌辦期間發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，廣告費(fèi)支出60萬元，發(fā)生其他籌辦費(fèi)用支出100萬元。2012年3月至2012年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售貨物取得收入8000萬元，貨物銷售成本為3000萬元。

　　(2)發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元，其中含廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。

　　(4)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300萬元，其中含2012年3月1日向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業(yè)稅金及附加50萬元;營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。

　　(6)持有3月份購買的境內(nèi)某上市公司股票100萬股，當(dāng)年取得股息、紅利收入20萬元。

　　(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時工的工資40萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)18萬元。

　　(8)12月購進(jìn)并實(shí)際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅13.6萬元。

　　其他資料：該企業(yè)籌辦費(fèi)用在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　3.某居民企業(yè)2012年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得商品銷售收入5500萬元，包裝物租金收入200萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元。

　　(3)當(dāng)年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票，12月20日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。

　　(4)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元。

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用1040萬元。

　　(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用790萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，企業(yè)按上年職工工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)30萬元(超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)14萬元)。

　　(7)營業(yè)外支出100萬元，包括因違約延期支付供貨方貨款，支付違約金20萬元。

　　(8)12月20日，發(fā)現(xiàn)2011年度實(shí)際發(fā)生的一項(xiàng)資產(chǎn)損失，未在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除，申報的損失金額為10萬元。已知該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為80萬元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅20萬元。

　　(9)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1800萬元，另支付全年利息費(fèi)用150萬元(注：權(quán)益投資為500萬元;該項(xiàng)借款不符合獨(dú)立交易原則，且本企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于關(guān)聯(lián)企業(yè);金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%)

　　(1)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額320萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)48萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元。

　　企業(yè)自行計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：

　　應(yīng)納稅所得額=5500+200+700-2200-320-1040-790+(90×60%-5500×5‰)-(100-20)-1800×6%-320-48-10-7-10=1493.5(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1493.5×25%=373.38(萬元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算正確的企業(yè)所得稅稅額。

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