2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第4章

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第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

第一節(jié) 基本要求(暫無(wú))

第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益

　　經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響：

 

第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　貸款和擔(dān)保：

 

　　商業(yè)關(guān)系：

 

　　家庭和個(gè)人關(guān)系：

 

第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　前任成員加入審計(jì)客戶：

 

　　前任成員加入“屬于公眾利益實(shí)體”的審計(jì)客戶：

 

　　最近曾任審計(jì)客戶的董事高級(jí)管理人員或特定員工：

 

　　兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員：

 

第五節(jié) 與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶：

　　高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)(屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶)

　　(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間：(止5停2延1)

　　如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)“五年”。在任期結(jié)束后的“兩年”內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。

　　(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體后的任職時(shí)間：(滿3緩2)

　�、僭趯徲�(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間“不超過(guò)三年”，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為“五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限”。

　�、谌绻�關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了“四年或更長(zhǎng)的時(shí)間”，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)“兩年”。

　　③如果審計(jì)客戶是“首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司”，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”。

　　關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間：

 

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