2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)是指國(guó)有鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×17%-17-2=32(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含50萬(wàn)元)的，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。所以選項(xiàng)B 應(yīng)該按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)，按照4%征收率減半征收增值稅。對(duì)于增值稅納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，該企業(yè)應(yīng)納增值稅=(100-20)/(1+4%)×4%×50%=1.54(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，但是如果折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。該企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(700+120)×7%=57.4(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是取得增值稅普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。小汽車屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的消費(fèi)品，外購(gòu)小汽車自用不論是否取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額均不能抵扣。所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=165000÷(1+17%)×17%=23974.36(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還收入÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率，本題收取的一次性進(jìn)店費(fèi)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅。所以當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000÷(1+17%)×17%=145.30(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=70000÷(1+3%)×3%+60000÷(1+3%)×2%=3203.88(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(200+1.5)×(1+20%)×17%=41.11(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備是免稅的，外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資沒有免征增值稅的規(guī)定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但是放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】超市零售蔬菜是免稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以零售蔬菜不得免稅。大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】服裝適用17%的稅率，農(nóng)產(chǎn)品適用13%的低稅率。但是納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。外購(gòu)原材料取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該企業(yè)2012年8月應(yīng)納增值稅=226÷(1+17%)×17%=32.84(萬(wàn)元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)月外購(gòu)的原材料，當(dāng)月因管理不善發(fā)生毀損的部分，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。則該企業(yè)9月應(yīng)納的增值稅=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=(60+6)×20%=13.2(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60+6+13.2)×13%+1×7%=10.37(萬(wàn)元)。

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