2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第5章

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項A：現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%;選項B：教育費附加不適用《稅收征收管理法》。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項BD：城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人;選項AC：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項D：個人取得儲蓄存款利息不繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅，因此不繳納城建稅。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納土地增值稅，不繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】選項AB：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項CD：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅;選項C：一般情況下，城建稅、營業(yè)稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，增值稅、消費稅由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)

　　應(yīng)繳納增值稅=77.22÷(1+17%)×17%=11.22(萬元)

　　應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(6.6+11.22)×7%=1.25(萬元)

　　應(yīng)繳納教育費附加=(6.6+11.22)×3%=0.53(萬元)。

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