2010年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》助記表格(7)

應(yīng)重點關(guān)注的項目

成本

生產(chǎn)經(jīng)營成本

工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資

費用

銷售費用

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、銷售傭金

管理費用

業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)經(jīng)費

財務(wù)費用

利息支出、借款費用

稅金

銷售稅金及附加（六稅一費）

消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加準予扣除

價外稅

增值稅不能扣除

列入管理費用的稅金

企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除

損失

凈損失（企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額）

營業(yè)外支出

禁止扣除的項目

稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出

捐贈支出

公益性捐贈支出

計算公式

特殊規(guī)定

有扣除限額，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額

業(yè)務(wù)招待費

①業(yè)務(wù)招待費×60％

②銷售（營業(yè)）收入×5‰

扣除限額為兩個指標的較小者

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

銷售（營業(yè)）收入×15％

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

職工福利費

工資薪金總額×14％

工會經(jīng)費

工資薪金總額×2％

職工教育經(jīng)費

工資薪金總額×2.5％

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

補充養(yǎng)老保險費

工資薪金總額×5％

補充醫(yī)療保險費

工資薪金總額×5％

公益性捐贈支出

年度利潤總額×12％

銷售傭金

服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額×5％

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額

向關(guān)聯(lián)方的借款利息

不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

金融企業(yè)（5:1）

其他企業(yè)（2:1）

不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

稅收滯納金

罰金、罰款和被沒收財物的損失

未經(jīng)核定的準備金支出

非廣告性質(zhì)的贊助支出

企業(yè)之間支付的管理費

納稅人直接向受贈人的捐贈

納稅人通過非“公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用

準予全額扣除，無需進行納稅調(diào)整

合理的工資薪金支出

基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金

勞動保護支出

環(huán)保專項資金

環(huán)保專項資金提取后改變用途的，不得扣除

財產(chǎn)保險費

匯兌損失

不包括已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用

分期扣除

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

跨年度租賃的，只能扣除當年的租賃費

加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額

研究開發(fā)費用

實際發(fā)生額×50％

支付給殘疾職工的工資

按照支付給殘疾職工的工資×100％

抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

投資額×70％

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

抵免應(yīng)納稅額（而非應(yīng)納稅所得額）

購置并實際使用“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備

投資額×10％

當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免