2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

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　　12.4 現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：

　　結(jié)合下表來學習�，F(xiàn)金主要指貨幣資金。

　　表12-6　現(xiàn)金流量表

　　會企03表

　　編制單位：天華股份有限公司 20×7年　　　　　　單位：元

　　12.4.1 正表的編制方法

　　(二)直接根據(jù)報表項目的內(nèi)容對號認定

　　【要點提示】除銷售商品收現(xiàn)、購買商品付現(xiàn)項目外，其他項目的編制一般直接根據(jù)項目內(nèi)容去填列，所以記住每個項目的內(nèi)容就非常關(guān)鍵。此類知識點常以項目內(nèi)容的構(gòu)成辯認或以項目金額的計算為測試角度。

　　1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　�、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實際收現(xiàn)的價款及銷項稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。

　�、谑盏降亩愘M返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費返還)

　�、凼盏降钠渌�與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈現(xiàn)金收入等。

　　④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價款及進項稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預付款項-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。

　�、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項費用(此內(nèi)容應(yīng)計入經(jīng)營活動中的其他支付項);b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項)。

　�、拗Ц兜母黜椂愘M(除了計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項目外，其他兌現(xiàn)的稅費均應(yīng)列入此項目)。

　　⑦支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈現(xiàn)金支出等。

　　經(jīng)典例題-3【單選題】甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費5萬元，支付在建工程人員工資6萬元;支付廣告費200萬元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元，支付本企業(yè)財產(chǎn)保險費60萬元;支付業(yè)務(wù)招待費2萬元;執(zhí)行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元;發(fā)生壞賬10萬元;支付利息56萬元;支付購買股票款90萬元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額是(　)萬元。

　　A.330　　　B.830　　　C.305　　　D.130

　　『正確答案』A

　　『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。

　　經(jīng)典例題—4【單選題】下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)。

　　A.收到的稅費返還款

　　B.取得借款收到的現(xiàn)金

　　C.分配股利支付的現(xiàn)金

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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