2011注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

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　　12.4 現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：

　　結(jié)合下表來學(xué)習(xí)�，F(xiàn)金主要指貨幣資金。

　　表12-6　現(xiàn)金流量表

　　會(huì)企03表

　　編制單位：天華股份有限公司 20×7年　　　　　　單位：元

　　12.4.1 正表的編制方法

　　(二)直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容對號認(rèn)定

　　【要點(diǎn)提示】除銷售商品收現(xiàn)、購買商品付現(xiàn)項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目的編制一般直接根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容去填列，所以記住每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容就非常關(guān)鍵。此類知識點(diǎn)常以項(xiàng)目內(nèi)容的構(gòu)成辯認(rèn)或以項(xiàng)目金額的計(jì)算為測試角度。

　　1.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　�、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。

　�、谑盏降亩愘M(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)

　�、凼盏降钠渌�與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈(zèng)現(xiàn)金收入等。

　　④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。

　�、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng))。

　　⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。

　�、咧Ц兜钠渌�與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。

　　經(jīng)典例題-3【單選題】甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬元，支付在建工程人員工資6萬元;支付廣告費(fèi)200萬元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬元;支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元;執(zhí)行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元;發(fā)生壞賬10萬元;支付利息56萬元;支付購買股票款90萬元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是(　)萬元。

　　A.330　　　B.830　　　C.305　　　D.130

　　『正確答案』A

　　『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。

　　經(jīng)典例題—4【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)。

　　A.收到的稅費(fèi)返還款

　　B.取得借款收到的現(xiàn)金

　　C.分配股利支付的現(xiàn)金

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。

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