2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》助記表格(7)

預(yù)繳和匯算清繳

1. 應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

2. 應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

征管機(jī)關(guān)

1. 自2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地主稅務(wù)局管理。

注意：

（1）既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅由地方稅務(wù)局管理。

    （2）既繳增值稅又繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬。企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

2.   2008年底前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。

核定征收

1， 具有下列情形有，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（2）依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料，收入憑證，費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)磁責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.   采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，

應(yīng)納所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

【案例】某飯店2009年度的成本（費(fèi)用）支出為160萬(wàn)元，但不能準(zhǔn)確提供收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。已知，該飯店適用的應(yīng)稅所得率為20％，企業(yè)所得稅稅率為25％。該飯店2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝160÷（1－20％）×20％×25％＝10（萬(wàn)元）。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅

1. 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2. 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

1. 納稅調(diào)整增加額

  （1）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額（如稅收滯納金，工商部門(mén)的罰款）

  （2）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)的超標(biāo)部分）

  （3）未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

2.   納稅調(diào)整減少額：

  （1）彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）未彌補(bǔ)的虧損額。

  （2）減稅或者免稅收益。