【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有(　)。(2006年)

　　A.關(guān)稅

　　B.土地增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護建設(shè)稅

　　[答疑編號20050106：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　2.部分準予扣除項目的范圍和標準(P184)

　　(1)借款費用(P184)

　�、偌{稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出只準扣除按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分

　�、诩{稅人為購置、建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出，應當計入固定資產(chǎn)原值，不得扣除。

　�、奂{稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　【例題】德生公司注冊資本為2000萬元，2005年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方-德民公司借款1200萬元，發(fā)生借款利息72萬元。該公司在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為(　)萬元。(2006年)

　　A.72

　　B.60

　　C.48

　　D.36

　　[答疑編號20050107：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】準予扣除的利息金額=2000×50%/1200×72=60萬元。

　　(2)工資薪金(P185)

　　(3)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費(P185)

　　納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　【解釋】“三費”的扣除基準為納稅人的“計稅工資總額”，而非實發(fā)工資總額。

　　(4)公益、救濟性捐贈(P185)

　　納稅義務人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是(　)。(2003年)

　　A.納稅人直接向某學校的捐贈

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

　　C.納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　[答疑編號20050108：針對該題提問]

　　【答案】D

　　(5)業(yè)務招待費(P186)

　　【解釋1】在計算業(yè)務招待費時，全年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，但不包括營業(yè)外收入。

　　【解釋2】納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤或者從股份制企業(yè)分回的股息，不再作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。

　　【例題】某超市2005年度銷售收入凈額為8000萬元，全年發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，且能提供有效憑證。該超市在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為(　)萬元。(2006年)

　　A.40

　　B.35

　　C.27

　　D.24

　　[答疑編號20050109：針對該題提問]

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務招待費的準予扣除額=1500×5‰+(8000-1500)×3‰ =27萬元。

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