第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　一、收入總額(P180)

　　1.收入的基本規(guī)定(P180)

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入

　　B.外單位欠款付給的利息收入

　　C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

　　[答疑編號(hào)20050101：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABCD

　　2.收入的特殊規(guī)定(重點(diǎn))(P181)

　　(1)企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額占應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　(2)納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理。

　　(3)以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(4)企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期(1年)未返還買(mǎi)方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　(5)銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。

　　(6)納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。除特殊規(guī)定外，納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(7)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(8)納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A.出租包裝物收入

　　B.包裝物押金收入

　　C.逾期1年以上、未返還買(mǎi)方的包裝物押金

　　D.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　[答疑編號(hào)20050102：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABCD

　　【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A.納稅人在基本建設(shè)中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　B.納稅人在職工福利中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　C.納稅人在專項(xiàng)工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　D.納稅人在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入

　　[答疑編號(hào)20050103：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABCD

　　【例題3】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A.納稅人按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值

　　B.納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)

　　C.納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)

　　D.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益

　　[答疑編號(hào)20050104：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】BCD

　　二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(P182)

　　1.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定(P182)

　　納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種。

　　【解釋】增值稅不能扣除。

　　【例題1】增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是(　)。(2004年)

　　A.消費(fèi)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　[答疑編號(hào)20050105：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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