2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(2)

　　2.工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)

　　某外商投資舉辦的電腦生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2009年3月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口電腦元件一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)260萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往本單位的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用0.3萬(wàn)元;

　　(2)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;

　　(3)向國(guó)外銷(xiāo)售電腦1000臺(tái)，折合人民幣1200萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售電腦800臺(tái)，取得不含稅銷(xiāo)售額277萬(wàn)元;

　　(4)因管理不善，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元;

　　(注：關(guān)稅率20%、增值稅退稅率13%)

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)3月份采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(3)計(jì)算該企業(yè)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)退的增值稅。

　　[347020213]

　　『正確答案』

　　(1)3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(260+5)×20%=53(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(260+5+53)×17%=54.06(萬(wàn)元)

　　3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅=53+54.06=107.06(萬(wàn)元)

　　(2)3月份采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(萬(wàn)元)

　　(3)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額

　　=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (萬(wàn)元)

　　(4)3月份應(yīng)繳納增值稅=277×17%-(136.36-53.31)=-35.95(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額小于0，不交增值稅。

　　(5)3月份應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=1200×13%=156(萬(wàn)元)，大于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額35.95萬(wàn)元。

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅=35.95(萬(wàn)元)

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　各地2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟趨R總