2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(2)

　　三、計(jì)算/綜合題

　　1. 工業(yè)企業(yè)國內(nèi)購銷業(yè)務(wù)：

　　某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2009年2月購銷情況如下：

　　外購情況：

　　(1)外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,取得合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(2)外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達(dá), 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(3)進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為98萬元,關(guān)稅為8.38萬元,取得海關(guān)完稅憑證;

　　(4)從小規(guī)模商業(yè)納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款3萬元, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(5)外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗(yàn)收入庫。

　　(6)購進(jìn)一臺小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　　銷售情況：

　　(1)向本市某家電銷售公司銷售29寸液晶彩電5000臺，出廠單價(jià)每臺含稅0.3萬元。因家電銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣;

　　(2)向本市一新落成的賓館銷售29寸彩電800臺,開具普通發(fā)票上注明銷售額240萬元。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬元;

　　(3)向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29寸液晶彩電10臺;

　　(4)春節(jié)職工活動中,作為獎品無償贈送29寸液晶彩電20臺;

　　(5)采取以物易物方式向供電局提供29寸液晶彩電100臺，雙方互開征增值稅專用發(fā)票,收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費(fèi)30萬元;

　　(6)銷售一臺2008年2月購入的檢測設(shè)備,原值15萬元，已提折舊3萬元，現(xiàn)售價(jià)16萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)外購液晶面板和電子芯片可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;

　　(3)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)直接銷售彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(5)視同銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額;

　　(6)以物易物方式的銷項(xiàng)稅額;

　　(7)本期實(shí)際可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(8)銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;

　　(9)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【提示】銷售情況的業(yè)務(wù)(5)，以物易物這里不等價(jià)，不太嚴(yán)謹(jǐn)，希望各位學(xué)員了解這個(gè)業(yè)務(wù)的計(jì)算方法就可以了，不要深究數(shù)據(jù)。

　　[347020212]

　　『正確答案』

　　(1)外購液晶面板電子芯片可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×17%+20×7%+34=171.4(萬元)

　　(2)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=(98+8.38)×17%=18.08(萬元)

　　(3)自小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=3×3%=0.09(萬元)

　　(4)直接銷售彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×0.3÷(1+17%)×17%+(240+1)÷(1+17%)×17%=252.97(萬元)

　　(5)視同銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=(10+20)×0.3÷(1+17%)×17%=1.31(萬元)

　　(6)以物易物方式的銷項(xiàng)稅額=100×0.3÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)

　　(7)本期實(shí)際可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=171.4+18.08+0.09+30×17%=194.67(萬元)

　　(8)銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31(萬元)

　　(9)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額=252.97+1.31+4.36-194.67+0.31=64.28(萬元)

　　2011注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2011年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月　

　　2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

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