2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(2)

小規(guī)模納稅人

一般納稅人

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人

年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下

年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上

2.批發(fā)或零售貨物的納稅人

年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下

年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

按小規(guī)模納稅人納稅

——

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

——

稅率與征收率

適用范圍

稅率

一般納稅人：17%,13%（列舉的五類貨物）

征收率

小規(guī)模納稅人：2%、3%

一般納稅人：4%、6%

納稅人

銷售情形

稅務(wù)處理

計(jì)稅公式

一般納稅人

2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅

增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣

增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17%

銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

減按2%征收率征收增值稅

增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%

銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

按3%的征收率征收增值稅

增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3%