2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題班講義(2)

　　『正確答案』

　　(1)產(chǎn)生不利影響。注冊會計(jì)師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　(3)產(chǎn)生不利影響。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)是鑒證客戶財(cái)務(wù)主管，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會產(chǎn)生對自我評價的不利影響。

　　6.ABC會計(jì)師事務(wù)所在2008年度執(zhí)業(yè)過程中，假設(shè)分別存在以下情況：

　　(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所為甲商業(yè)銀行提供2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組某成員在2008年7月1日以正常的貸款程序、條款和條件從甲商業(yè)銀行取得50萬元住房按揭貸款。

　　(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所擬委派B合伙人擔(dān)任乙股份有限公司(上市公司)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，B合伙人此前在2002年至2006年一直擔(dān)任該項(xiàng)目的合伙人。

　　(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所為丙商業(yè)銀行提供2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在丙銀行設(shè)有基本存款賬戶，雖按正常商業(yè)條件開設(shè)，但存取款業(yè)務(wù)頻繁。

　　(4)丁公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年度審計(jì)費(fèi)用200萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計(jì)師事務(wù)所同意丁公司延期至2009年6月支付。在此期間，丁公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。事務(wù)所經(jīng)評估，該審計(jì)費(fèi)用對事務(wù)所并不重大，但對客戶是重大的。

　　(5)ABC會計(jì)師事務(wù)所為F公司提供2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組某成員的戀人系F公司的副總經(jīng)理。

　　要求：請分別上述五個情況判斷是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說明理由。

　　[答疑編號253020212]

　　『正確答案』

　　情況(1)不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　情況(2)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。乙股份有限公司屬于公眾利益實(shí)體，B合伙人離開該項(xiàng)目組不足兩年，會由于與審計(jì)客戶長期關(guān)聯(lián)而對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　情況(3)不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行、經(jīng)紀(jì)人或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　情況(4)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響。ABC會計(jì)師事務(wù)所收取資金占用費(fèi)，應(yīng)視同于向客戶貸款，除非該項(xiàng)貸款或擔(dān)保對會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響。

　　情況(5)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組的某個成員與客戶的副總具有親密關(guān)系，雖然該人員并非其主要近親屬或其他近親屬，但該人員是審計(jì)客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，會產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。