2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題班講義(2)

　　三、典型考題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。

　　[答疑編號(hào)253020201]

　　『正確答案』(1)第(1)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副總經(jīng)理H之間存在長(zhǎng)期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

　　[答疑編號(hào)253020202]

　　『正確答案』(2)第(2)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長(zhǎng)I關(guān)系密切，而且因?yàn)镮是基建處處長(zhǎng)，所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場(chǎng)上的公允價(jià)，所以構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。

　　[答疑編號(hào)253020203]

　　『正確答案』(3)第(3)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。

　　[答疑編號(hào)253020204]

　　『正確答案』(4)第(4)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒(méi)有說(shuō)是密切的朋友，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。

　　(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。

　　[答疑編號(hào)253020205]

　　『正確答案』(5)第(5)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔3年，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　『正確答案』(6)第(6)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員F的父親可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對(duì)乙公司重要(由于甲是乙的子公司)，則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響。