2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

　　【例題30·多選題】甲公司設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審部門的經(jīng)理由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任，并直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作，董事會(huì)并未就此規(guī)定提出異議。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司內(nèi)審部門不符合獨(dú)立性這一要求主要體現(xiàn)在(　)。

　　A.沒有對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性

　　B.并未直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

　　C.主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù)，而董事會(huì)沒有采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿?/P>

　　D.審計(jì)師并不具備必要的知識(shí)、技能和訓(xùn)練

　　[答疑編號(hào)380080219]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』獨(dú)立性：

　　·對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性;

　　·直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告;

　　·如果主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　【例題31·多選題】甲公司下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門，要求內(nèi)部審計(jì)部門定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。從一般意義上講，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.工作目標(biāo)　　　　B.審計(jì)意見

　　C.基本假設(shè)　　　　D.建議

　　[答疑編號(hào)380080220]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』報(bào)告的內(nèi)容：通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見及建議。

　　·審計(jì)工作的目標(biāo)為報(bào)告使用者說(shuō)明了復(fù)核的目的。

　　·審計(jì)師已實(shí)施的程序概述，說(shuō)明了審計(jì)師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議的證據(jù)。

　　·審計(jì)意見對(duì)接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。

　　·審計(jì)師的建議突出說(shuō)明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。

　　【例題32·單選題】以下關(guān)于審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師之間關(guān)系描述不正確的是(　)。

　　A.承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任

　　B.批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款

　　C.審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬與審計(jì)委員會(huì)無(wú)關(guān)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)意見決定

　　D.為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議

　　[答疑編號(hào)380080221]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師

　　·承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任。

　　·監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過(guò)程。

　　·批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。

　　·復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的。

　　·確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行完工后的復(fù)核。

　　·為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

　　·制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說(shuō)明外聘審計(jì)師能夠提供的無(wú)需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。