2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

　　【例題21·多選題】A 公司是一家為某旅游景點提供纜車服務的纜車公司。公司規(guī)定每日營業(yè)結束后，由未參與售票的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中記錄的現(xiàn)金總額進行核對。如有不同，應進行調查。根據以上信息可以判斷，該公司執(zhí)行的控制活動包括(　)。

　　A.授權和批準　　　　B.人員控制

　　C.調節(jié)和復核　　　　D.職責劃分

　　[答疑編號380080210]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』由未參與售票的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點屬于職責劃分，即售票人員與清點人員由不同人負責。將收款機中的現(xiàn)金與收款機中記錄的現(xiàn)金總額進行核對屬于調節(jié)與復核。

　　【例題22·多選題】下列關于COSO內部控制系統(tǒng)五大要素中的監(jiān)察說法正確的包括(　)。

　　A.監(jiān)察主要包括三方面的內容：評估、記錄和報告。

　　B.監(jiān)察是不斷對內部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程

　　C.管理者應對軟控制的結果進行評價

　　D.需向能采取必要行動的人員匯報影響企業(yè)實現(xiàn)目標的重大內部控制缺陷

　　[答疑編號380080211]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　內部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察。監(jiān)察是不斷對內部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現(xiàn)。選項B正確。

　　監(jiān)察主要包括三方面的內容：評估、記錄和報告。選項A正確。評估包括績效計量、對企業(yè)運營進行測試、以及對政策及程序(硬性控制)和軟控制的評估。記錄是指內部控制系統(tǒng)的文件記錄。所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標的內部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。選項D錯誤。兩條途徑：常規(guī)運營活動時產生的信息，通常通過正常的渠道向上級報告;另一渠道是提供匯報非常敏感的信息。

　　軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。根據其性質，這些控制不太明顯，而且難以計量和評估。管理者應詢問雇員，以確認雇員的反饋。應對軟控制的結果進行評價，為控制的有效性提供進一步的證據，選項C正確。

　　【例題23·單選題】甲企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)公司賬簿上的存貨總額與盤點記錄相差較大，于是成立小組進行調查，并把調查結果及加強內部控制的建議上報給最高領導。根據以上信息可以判斷，該公司管理層的這種行為屬于(　)。

　　A.授權　　　　B.記錄

　　C.復核　　　　D.報告

　　[答疑編號380080212]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標的內部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。通常，有關缺陷的調查結果不僅應向負責有關職能或者活動的個人匯報，還應向比其至少高一級的管理層匯報。此程序可使更高級別的人員監(jiān)督及支援采取補救行動，同時有助于向在公司內的活動亦可能受到影響的其它人員傳達。

　　【例題24·多選題】下列各項中，屬于審計委員會的職責有(　)。2009

　　A.批準外聘會計師事務所的業(yè)務條款及審計服務的報酬

　　B.監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對重大的財務報告事項和判斷進行復核

　　D.在內部審計完成后，依據有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

　　[答疑編號380080213]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計委員會應批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬;選項A正確。確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內部審計部門的工作。審計委員會應監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性;所以選項B正確。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務，審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核;所以選項C正確。審計報告是由審計師編制的;所以D不正確。