社會公眾對個人所得稅法修正案(草案)的意見

　　2011年4月25日16時至5月31日24時，全國人大常委會通過中國人大網(wǎng)向社會公開征求對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)的意見。本次征求意見采取由公眾對草案各條規(guī)定分別提出意見的辦法，并提供其居住地區(qū)、從事職業(yè)和收入水平等信息情況，以便于對社會各方面所提意見進行定量分析。全國各地方的社會公眾給予了積極配合，各種職業(yè)和各收入階層的公眾通過網(wǎng)絡、來信等方式踴躍表達意見。2011年5月10日和20日，全國人大法律委員會、財政經(jīng)濟委員會和全國人大常委會法制工作委員會聯(lián)合召開座談會，還分別聽取11位專家和16位來自不同地區(qū)、不同職業(yè)、不同收入群體具有一定代表性的社會公眾對草案的意見。

　　一、基本情況

　　在本次征求意見過程中，中國人大網(wǎng)共收到82707位網(wǎng)民提出的237684條意見(每位網(wǎng)民可以對草案的4條規(guī)定分別提出意見)，另有群眾來信181封。

　　從數(shù)量上看，意見主要集中在草案向社會公布后的前三天，共收到63921位網(wǎng)民提出的174672條，占全部意見的73%.從下面的曲線圖可以看出，第一天最多，41472位網(wǎng)民提出了118641條意見。

　　從地區(qū)上看，提出意見前3位的是：北京、廣東、上海，提出了103317條，占全部意見的43%;后3位的是：西藏、青海、寧夏，提出了843條，占全部意見的0.4%.

　　從職業(yè)分類上看，提出意見居于前3位的依次是專業(yè)技術人員、其他從業(yè)人員和商業(yè)服務業(yè)從業(yè)人員，提出了178806條，占全部意見的75%.

　　從月收入分布上看，集中于3000元至7500元的人群，提出了116848條，占全部意見的49%，其中收入3000元至4500元的人群參與最多，提出了61929條，占53%;收入12000元以上的人群提出了25835條，占全部意見的11%.

　　多數(shù)意見認為，全國人大常委會適時修改個人所得稅法，是關注民生的表現(xiàn)。草案貫徹了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則。網(wǎng)民對草案將扣繳義務人和納稅人每月申報繳納稅款時間從原來的次月7日內(nèi)延長至次月15日內(nèi)，普遍表示歡迎和贊成。有的建議，常委會應盡快通過修正案，讓群眾盡快享受稅收優(yōu)惠。

　　遼寧省遼陽市退休干部侯權忠、中醫(yī)藥大學退休職工朱惠民來信認為，全國人大常委會對個人所得稅法的修改向全民征求意見，是以人為本、關心人民群眾切身利益的具體體現(xiàn)，是我國民主政治生活的一大進步，有利于調(diào)動廣大群眾參與社會管理的積極性。

　　二、關于工資薪金所得減除費用標準

　　草案將工薪所得減除費用標準，即起征點從2000元提高到3000元。

　　網(wǎng)上共有82536人對本條發(fā)表意見。其中贊成以3000元作為起征點的12313人，占15%;要求修改的39675人，占48%;反對的28985人，占35%;持其他意見的1563人，占2%.

　　按月收入分類，3000元以下的14900人，其中3576人贊成，占24%;3000元至4500元的23190人，其中3479人贊成，占15%;4500元至7500元的20783人，其中2702人贊成，占13%;7500元至12000元的13542人，其中1625人贊成，占12%;12000元以上的10121人，其中1417人贊成，占14%.持贊成意見的主要集中在月收入3000元以下和3000元至4500元的人群。

　　按職業(yè)分類，國家機關、事業(yè)單位和社會團體的工作人員12245人，其中2078人贊成，占17%;商業(yè)、服務業(yè)的從業(yè)人員10594人，其中1728人贊成，占16%;專業(yè)技術人員30574人，其中4251人贊成，占14%;個體工商戶和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營者486人，其中102人贊成，占21%;其他從業(yè)人員28637人，其中4868人贊成，占17%.

　　(一)贊成草案3000元的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：工人出版社計劃財務部主任翟廣圣提出，3000元的起征點是根據(jù)國家統(tǒng)計局2010年度城鎮(zhèn)居民消費支出的數(shù)據(jù)測算出來的，有理有據(jù)，基本上解決了低收入人群不納稅的問題。云南省昆明理工大學外國語學院辦公室主任雷時雨、用友集團暢通軟件有限公司產(chǎn)品經(jīng)理張艷軍提出，草案的規(guī)定符合居民基本生活費用不納稅的原則，目前將起征點定為3000元是合適的，今后可以隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高對起征點再適時調(diào)整。山西長治市潞安礦業(yè)集團常村煤礦工人王垠提出，作為一線的煤礦工人，目前月收入在3000元到4500元之間，3000元的起征點能夠滿足基本生活消費支出，個人所得稅制度改革的目標應當是寬稅基、低稅負和加強對高收入者的征管，如果將起征點定得太高，將導致個稅收入大量減少。北京市順義區(qū)金融辦副主任潘蓉提出，按照目前北京市公務員的工資水平，按照3000元的起征點，科級以下干部將基本不用繳納個人所得稅，大家對這一調(diào)整很擁護。北京外企人力資源服務有限公司副總經(jīng)理杜成提出，北京市外企職工的平均工資在5000元到10000元之間，草案的規(guī)定體現(xiàn)了對低收入人群的照顧。中國人民大學財政金融學院教授朱青提出，發(fā)達國家減除費用標準，即起征點相當于居民月平均工資的24%至40%左右，而按照草案的規(guī)定，我國的減除費用標準相當于月平均工資(約2800元)的100%，遠高于發(fā)達國家水平。要求提高到5000元、8000元甚至更高，沒有相應的數(shù)據(jù)支撐。北京大學法學院教授劉劍文提出，發(fā)達國家個人所得稅在稅收收入中所占比重很大，而我國目前只占到6%左右，比例很低，起征點不能再提高了。財政部財政科學研究所研究員孫鋼提出，起征點應當與物價指數(shù)掛鉤，從2008年到現(xiàn)在，我國的物價水平上漲了10%至15%，據(jù)此計算減除費用標準應提高到2200元左右，草案的規(guī)定已經(jīng)高于這一水平。國家稅務總局稅收科學研究所所長劉佐提出，實踐中除法定的減除費用外，“三險一金”(基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金)已經(jīng)從應納稅所得額中扣除了，按照3000元的起征點計算，再加上“三險一金”的扣除，實際扣除額為3896元，相當于上海市2010年職工的月平均工資水平。從全國范圍看，這一標準已經(jīng)很高。

　　網(wǎng)上內(nèi)蒙古劉朝陽留言：“3000元起征點已經(jīng)不低，立國之本是要保持形成穩(wěn)定的寬稅基。隨著橄欖型社會的建立，工薪階層能得到越來越多的薪水，納稅既可調(diào)節(jié)個人所得又為國家積累資金，保證公益事業(yè)�！卑不蘸戏适袉探�民來信提出，納稅支援祖國建設，是每個公民的義務，3000元起征點恰到好處。有的意見認為，3000元的起征點既有利于經(jīng)濟的發(fā)展，又有利于培養(yǎng)人民的納稅意識。如再提高，雖可最快地緩解現(xiàn)階段的一些矛盾，但長遠看不是好辦法。目前物價水平一路走高，如將起征點再提高，社會的工資水平也會相應提高，可能出現(xiàn)工資帶動物價上漲的局面，不利于社會穩(wěn)定。

　　(二)建議適當提高起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：湖北黃石市華新水泥股份公司銷售員羅遠景提出建議將起征點調(diào)整為4000元，以降低東部地區(qū)大多數(shù)納稅人的稅負。朱青提出，雖然從科學角度講起征點不宜再提高了，但考慮到社會的呼聲，可適當提高到3300元左右。

　　網(wǎng)上一些意見建議適當提高起征點，數(shù)額從3500元至10000元不等，其中較多建議提高至5000元。江蘇陳訓軍留言和深圳大學陳澤生、無錫交通高等職業(yè)技術學校教授王殿安來信提出，十二五規(guī)劃提出國民收入五年倍增，很多地方已進入實施階段。草案3000元的起征點，用不了兩年城鎮(zhèn)居民月平均收入就會超過。稅收應有前瞻性和穩(wěn)定性，不宜頻繁修改法律，建議將起征點調(diào)整到4000至5000元。有些意見提出，北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房價都很高，3000元還不夠繳一居室每月的房貸。3000元的起征點不符合“基本生活費用不必繳稅”的原則。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2010年一季度全國城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資為2754元，上海2010年職工月平均工資為3896元，北京超過了4000元。以3000元作為起征點，短期內(nèi)發(fā)達城市大部分普通工薪階層都成為征稅對象，無法起到降低中低收入者稅收負擔的作用。

　　(三)建議根據(jù)地區(qū)收入的差異規(guī)定不同的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：北京市煙草專賣局向蘭提出，不同地區(qū)的生活成本不同，起征點不應全國一刀切，應當有所區(qū)別。建議將北京、上海等一線發(fā)達城市的起征點提高到5000元。清華大學中國與世界經(jīng)濟研究中心主任李稻葵建議，根據(jù)不同地區(qū)的生活成本，分別適用5000、4000、3000元的起征點。

　　上海、北京、廣東的部分網(wǎng)民提出，發(fā)達地區(qū)收入水平與邊遠城鎮(zhèn)相差很大。3000元在發(fā)達地區(qū)，只能保證個人基本生活的開支。建議授權各省、市、自治區(qū)根據(jù)本轄區(qū)收入的實際情況，在法律規(guī)定的基礎上另行規(guī)定，例如東部省份6000元、中部省份4000元、西部省份3000元等。

　　部分網(wǎng)民和參加座談會的社會公眾代表不贊成制定不同的起征點，提出一個國家的稅收應該統(tǒng)一。發(fā)達地區(qū)生活成本雖高，但收入高，國家財政的投入高，享受的社會保障也高。一個國家的公民，沒理由適用不同的起征點。有的意見提出，如果允許各地另行規(guī)定不同的起征點，將導致人才和勞動力又向東部傾斜，不符合國家開發(fā)西部和落后地區(qū)的政策。有的意見提出，發(fā)達地區(qū)多納稅可以補貼不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展，符合先富的帶動沒富的原則。

　　(四)建議降低草案3000元的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學稅務系教師曹建韜提出，起征點的提高是一種普遍性的減稅政策，納稅人的收入越高，享受的減稅優(yōu)惠越大，而中低收入階層只能享受到較小的減稅優(yōu)惠，使減稅的效果大打折扣。同時，將起征點定得太高，納稅人的數(shù)量將大幅減少，不僅不利于公民納稅意識的培養(yǎng)，也在一定程度上喪失了稅收的公平性。因此，在目前情況下，起征點只宜微調(diào)，不宜大動，建議調(diào)整為2500元。燕京華僑大學校長華生提出，目前我國居民收入分配差距較大，個人所得稅是唯一調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種，國家的個稅收入不應減少，而應增加。發(fā)達國家的減除費用標準一般為人均國民收入的10%左右，發(fā)展中國家的比例高一些，但絕不會超過人均國民收入，草案3000元的起征點已經(jīng)超過這一比例(按年人均國民收入4000美元計算)。起征點的提高對大多數(shù)低收入者沒有任何益處，反而使其收入相對下降，進一步擴大了收入差距。

　　網(wǎng)上陜西宋亞輝留言：起征點的設置應略高于全國的最低保障性工資，即1500元。修改個人所得稅法的目的是通過調(diào)節(jié)貧富差距，保障大量低收入人群的利益，建設和諧社會。我國8億農(nóng)民對草案意見的反饋方式有限，幾乎無發(fā)言渠道，大量農(nóng)村留守老人和兒童幾乎無收入可言。通過納稅讓所有有收入來源、有能力為社會做貢獻的人，為農(nóng)村的幾億老人和兒童提供一點保障和幫助。河南焦作市楊志剛來信提出，起征點調(diào)整為3000元后，財政收入相應減少，不利于國家建設，建議調(diào)整為2500元。