2011年會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題(3)

　　(7)12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進行貼現(xiàn)，取得的價款為460萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2008年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2009年2月。

　　(8)12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已經(jīng)計提折舊70萬元，減值準備為10萬元，為處置該項資產(chǎn)發(fā)生的清理費用為1萬元。

　　(9)12月31日，甲企業(yè)進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準備，系計量不準所致，盤虧損失經(jīng)批準予以處理。

　　(10)計算本月應交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：　　

　　(1)編制2008年12月甲公司上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱);

　　(2)編制甲公司12月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司　　　　　　2008年12月 　 　　　　　單位：萬元

　　2. 黃海公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2008年前所得稅一直采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。黃海公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　　(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，黃海公司對2008年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題:

　�、冱S海公司自行建造的辦公樓已于2007年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。黃海公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應計入管理費用的支出60萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。黃海公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日，黃海公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計提折舊的方法、折舊年限和預計凈殘值與會計制度一致。

　　②2007年2月，黃海公司與乙公司簽訂一項為期3年、500萬元的勞務合同，預計合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3%，黃海公司用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算長期合同的收入和成本。至2007年12月31日， 黃海公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。

　　黃海公司經(jīng)修訂的進度報表表明原估計有誤，2007年12月31日已完成合同的30%，款項未結(jié)算。

　�、�2008年3月28日，黃海公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。黃海公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。