【例2—28】承【例2—22】B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。B公司的有關(guān)會計處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 234 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000

　　貸：庫存商品——電暖器 180 000

　　B公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=200×1 000=200 000(元)

　　B公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=200×1 000×17%=34 000(元)

　　B公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=200×900=180 000(元)

　　【例2—29】承【例2—23】C公司每月支付副總裁以上高級管理人員住房租金時，應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 40 000

　　貸：銀行存款 40 000

　　【例題9·單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是( )。(2008年考題)

　　A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　【答案】C

　　【解析】計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制兩筆會計分錄：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　【例題10·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2010年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A.600 B.770 C.1000 D.1170

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170(萬元)。