第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　一、應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤。該科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。該科目按照投資者設(shè)置明細科目進行明細核算。

　　企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;向投資者實際支付股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。

　　P98【例2-59】A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的40﹪和60﹪。20×7年度該公司實現(xiàn)凈利潤8 000 000元，經(jīng)過股東會批準(zhǔn)，決定20×8年分配股利5 000 000元。股利已經(jīng)用銀行存款支付。A有限責(zé)任公司的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：利潤分配——應(yīng)付股利 5 000 000

　　貸：應(yīng)付股利——甲股東 2 000 000

　　——乙股東 3 000 000

　　借：應(yīng)付股利——甲股東 2 000 000

　　——乙股東 3 000 000

　　貸：銀行存款 5 000 000

　　甲股東應(yīng)分配的股利=5 000 000×40﹪=2 000 000(元)

　　乙股東應(yīng)分配的股利=5 000 000×60﹪=3 000 000(元)

　　【例題20·判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。( )(2009年考題)

　　【答案】×

　　【解析】股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認負債。

　　【例題21·判斷題】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付股利。(　)(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤不做賬務(wù)處理。

　　【例題22·單選題】關(guān)于應(yīng)付股利，下列說法中正確的是( )。

　　A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤

　　B.應(yīng)付股利是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤

　　C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進行會計處理

　　D.企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進行會計處理，也不在附注中披露

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。