2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱
http://11ub.com 來源:中華會計網(wǎng)校 點擊: 更新:2007-11-30 11:05:46
推薦:安通學校2008會計職稱面授培訓
第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 「基本要求」 (一)掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人;掌握增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額的計算 。ǘ┱莆障M稅納稅人、消費稅征收范圍;掌握消費稅應(yīng)納稅額的計算 (三)掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍;掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 。ㄋ模┦煜りP(guān)稅納稅人、征收范圍、應(yīng)納稅額的計算 (五)熟悉增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定 。┦煜ぴ鲋刀悺⑾M稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 (七)了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅納稅地點和納稅期限;了解增值稅、營業(yè)稅起征點 「考試內(nèi)容」 第一節(jié) 增值稅法律制度 一、增值稅及征收范圍 增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 。ㄒ唬╀N售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 (二)加工、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù),是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。 。ㄈ┻M口貨物。是指進入中國關(guān)境的貨物,在報關(guān)進口環(huán)節(jié),除依法繳納關(guān)稅外,還繳納增值稅。 (四)視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。主要包括:將貨物交付他人代銷;銷售代銷貨物;設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)在同一縣(市)的除外;將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 (五)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視同銷售貨物,征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅,而征收營業(yè)稅。 (六)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù),如果不分別核算或者不能準確核算的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 。ㄆ撸⿲儆谠鲋刀愓魇辗秶钠渌椖。主要有:貨物期貨,包括商品期貨和貴金屬期貨,在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);集郵商品,如郵票、明信片、首日封等的生產(chǎn)、調(diào)撥,以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品;郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊;單獨銷售無線尋呼機、移動電話,不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;縫紉業(yè)務(wù)等。 《增值稅暫行條例》 及其實施細則規(guī)定了不征收增值稅的項目。如供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水;郵政部門銷售集郵商品,郵政部門發(fā)行報刊;電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機、移動電話,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù);融資租賃業(yè)務(wù);體育彩票的發(fā)行收入等。 二、增值稅納稅人 。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人 增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。 。ǘ┰鲋刀愋∫(guī)模納稅人和一般納稅人標準 有下列情形之一的,可認定為小規(guī)模納稅人: 1 .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè)),以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在100 萬元以下的,為小規(guī)模納稅人。 2 .從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以下的,為小規(guī)模納稅人。新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起,一年內(nèi)實際銷售額達到180 萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180 萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。 3 .年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人。非企業(yè)性單位一般視同小規(guī)模納稅人。 有下列情形之一的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可認定為增值稅一般納稅人: 1 .年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,應(yīng)在次年1 月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 2 .納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算,其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的,其分支機構(gòu)可以認定為一般納稅人。 3 .新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的,暫認定為一般納稅人;其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的,應(yīng)重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。符合條件的,可繼續(xù)認定為一般納稅人;不符合條件的,取消一般納稅人資格。 4 .非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,并且符合一般納稅人條件,可以認定為一般納稅人。 5 .個體經(jīng)營者符合《增值稅暫行條例》 及其實施細則所規(guī)定條件的,經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準,可以認定為一般納稅人。 6 .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額雖未超過小規(guī)模納稅人標準,但年應(yīng)稅銷售額在30 萬元以上的,如果其會計核算健全,能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額,并能夠按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料,可以認定為增值稅一般納稅人。 三、增值稅稅率 基本稅率為17%;低稅率為13%;出口貨物稅率為零,但另有規(guī)定的除外;商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6%。 四、增值稅應(yīng)納稅額的計算 。ㄒ唬┰鲋刀愪N售額 增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和一切價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品,則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。 向購買方收取的銷項稅額,受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅,承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方且納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊費用不屬于價外費用。 采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按以下公式計算銷售額:
納稅人進口貨物,以組成計稅價格為計算其增值稅的計稅依據(jù)。計算公式如下: 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的,或者視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定的原則和順序核定其銷售額。 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物、采取折扣方式銷售貨物、以舊換新方式銷售貨物、還本銷售方式銷售貨物,按稅法規(guī)定計算納稅。 。ǘ┰鲋刀愪N項稅額的計算 增值稅銷項稅額,是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。計算公式為: 銷項稅額=銷售額×稅率 或 銷項稅額=組成計稅價格×稅率 2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡(luò)輔導方案
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