2008年中級職稱《財務(wù)管理》考試大綱第一章

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　　第一章 財務(wù)管理總論

　　[基本要求]

　　(一)掌握財務(wù)管理的含義和內(nèi)容

　　(二)掌握財務(wù)管理的目標(biāo)

　　(三)熟悉財務(wù)管理的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境

　　(四)了解相關(guān)利益群體的利益沖突及協(xié)調(diào)方法

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié) 財務(wù)管理概述

　　一、財務(wù)管理的含義和內(nèi)容

　　企業(yè)財務(wù)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。前者稱為財務(wù)活動，后者稱為財務(wù)關(guān)系。

　　財務(wù)管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。

　　(一)財務(wù)活動

　　企業(yè)的財務(wù)活動包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。

　　1.投資活動

　　投資，是指企業(yè)根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

　　廣義的投資包括對外投資(如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目)和內(nèi)部使用資金(如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等)。狹義的投資僅指對外投資。

　　2.資金營運活動

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購材料或商品，一邊從事生產(chǎn)和銷售活動，一邊還要支付工資和其他營業(yè)費用;其次，當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后，便可取得收入、收回資金;最后，如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。為滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動的需要而墊支的資金，稱為營運資金。因企業(yè)日常經(jīng)營而引起的財務(wù)活動，也稱為資金營運活動。

　　3.籌資活動

　　籌資，是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。

　　在籌資過程中，一方面，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計劃來確定各個時期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金;另一方面，要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險，提高企業(yè)價值。

　　6.企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系，是指政府作為社會管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。

　　7.企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

　　8.企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系。

　　二、財務(wù)管理的環(huán)節(jié)

　　財務(wù)管理的環(huán)節(jié)，是指財務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理包括五個環(huán)節(jié)：(1)規(guī)劃和預(yù)測;(2)財務(wù)決策;(3)財務(wù)預(yù)算;(4)財務(wù)控制;(5)財務(wù)分析、業(yè)績評價與激勵。

　　第二節(jié) 財務(wù)管理的目標(biāo)

　　一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的含義和種類

　　企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有以下幾種具有代表性的模式：

　　(一)利潤最大化目標(biāo)

　　利潤最大化目標(biāo)，就是假定在投資預(yù)期收益確定的情況下，財務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。

　　利潤最大化目標(biāo)在實踐中存在以下難以解決的問題：(1)利潤是指企業(yè)一定時期實現(xiàn)的稅后凈利潤，它沒有考慮資金的時間價值;(2)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系;(3)沒有考慮風(fēng)險因素，高額利潤的獲得往往要承擔(dān)過大的風(fēng)險，(4)片面追求利潤最大化，可能會導(dǎo)致企業(yè)短期行為，與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。

　　(二)每股收益最大化目標(biāo)

　　每股收益，是企業(yè)實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤同當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)的比值，可以反映投資者投入的資本獲取回報的能力。因此，每股收益最大化目標(biāo)是投資者進行投資決策時需要考慮的一個重要標(biāo)準。但與利潤最大化目標(biāo)一樣，該指標(biāo)仍然沒有考慮資金的時間價值和風(fēng)險因素，也不能避免企業(yè)的短期行為，也會導(dǎo)致與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。

　　(三)企業(yè)價值最大化目標(biāo)

　　企業(yè)價值就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利能力和成長能力，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在：(1)該目標(biāo)考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險;(2)該目標(biāo)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求;(3)該目標(biāo)有利于克服管理上的片面性和短期行為;(4)該目標(biāo)有利于社會資源合理配置。其主要缺點則是企業(yè)價值的確定比較困難，特別是對于非上市公司。

　　股東作為所有者在企業(yè)中承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險，債權(quán)人、職工、客戶、供應(yīng)商和政府也因為企業(yè)而承擔(dān)了相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。在確定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)時，不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益。企業(yè)價值最大化目標(biāo)，是在權(quán)衡企業(yè)相關(guān)者利益的約束下，實現(xiàn)所有者或股東權(quán)益的最大化。

　　二、利益沖突的協(xié)調(diào)

　　協(xié)調(diào)相關(guān)利益群體的利益沖突，要把握的原則是：力求企業(yè)相關(guān)利益者的利益分配均衡，也就是減少因各相關(guān)利益群體之間的利益沖突所導(dǎo)致的企業(yè)總體收益和價值的下降，使利益分配在數(shù)量上和時間上達到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。

　　(一)所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)

　　經(jīng)營者和所有者的主要矛盾，就是經(jīng)營者希望在提高企業(yè)價值和股東財富的同時，能更多地增加享受成本;而所有者和股東則希望以較小的享受成本支出帶來更高的企業(yè)價值或股東財富。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的主要方法有：(1)解聘;(2)接收;(3)激勵。

　　(二)所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)

　　所有者的財務(wù)目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人矛盾的主要方法有：(1)限制性借債;(2)收回借款或停止借款。

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中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
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《初級會計電算化》		彭 云		講 座