2008年中級職稱《財務(wù)管理》考試大綱第十章

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　　第十章　財務(wù)預(yù)算

　　[基本要求]

　　(一)掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點

　　(二)掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法

　　(三)掌握預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制方法

　　(四)熟悉固定預(yù)算、增量預(yù)算及定期預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點

　　(五)了解財務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　財務(wù)預(yù)算體系介紹

　　一、財務(wù)預(yù)算的意義和作用

　　財務(wù)預(yù)算，是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。

　　財務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運控制和績效評估功能。

　　財務(wù)預(yù)算的編制需要以財務(wù)預(yù)測的結(jié)果為根據(jù)，并受到財務(wù)預(yù)測質(zhì)量的制約;財務(wù)預(yù)算必須服從決策目標的要求，使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化。

　　二、全面預(yù)算的內(nèi)容

　　全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。

　　特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算;特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。

　　日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括：(1)銷售預(yù)算;(2)生產(chǎn)預(yù)算;(3)直接材料耗用量及采購預(yù)算;(4)應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算;(5)直接人工預(yù)算;(6)制造費用預(yù)算;(7)產(chǎn)品成本預(yù)算;(8)期末存貨預(yù)算;(9)銷售費用預(yù)算;(10)管理費用預(yù)算等內(nèi)容。

　　三、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用

　　財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。

　　財務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面：(1)明確工作目標;(2)協(xié)調(diào)部門關(guān)系;(3)控制日�；顒�;(4)考核業(yè)績標準。

　　第二節(jié)　財務(wù)預(yù)算的編制方法

　　由于編制財務(wù)預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制為基礎(chǔ)，因此本節(jié)介紹的預(yù)算編制方法包括編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的主要方法。

　　一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法

　　編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。

　　(一)固定預(yù)算方法

　　固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

　　固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點。

　　(二)彈性預(yù)算方法

　　彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。

　　編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量或直接人工工資等。

　　與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強的優(yōu)點。

　　理論上，該方法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中，主要用于編制彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算，尤其是編制費用預(yù)算。

　　編制彈性成本(費用)預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。

　　大類。

　　(一)增量預(yù)算方法

　　增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。

　　增量預(yù)算方法的假設(shè)前提有：(1)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的;(2)原有的各項開支都是合理的;(3)增加費用預(yù)算是值得的。

　　增量預(yù)算方法的缺點是：(1)受原有費用項目限制，可能導(dǎo)致保護落后;(2)滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”;(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。

　　(二)零基預(yù)算方法

　　零基預(yù)算又稱零底預(yù)算，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。

　　零基預(yù)算的編制程序是：(1)動員與討論;(2)劃分不可避免項目和可避免項目;(3)劃分不可延緩項目和可延緩項目。

　　零基預(yù)算的優(yōu)點是：不受已有費用項目和開支水平的限制;能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點是工作量大，重點不突出，編制時間較長。

　　此法特別適用于產(chǎn)出較難辨認的服務(wù)性部門費用預(yù)算的編制。

會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座