2008年中級職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱第十章

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　　三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法

　　編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。

　　(一)定期預(yù)算方法

　　定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　定期預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果;缺點(diǎn)是具有盲目性(遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差)、滯后性(靈活性差)和間斷性(連續(xù)性差)。

　　(二)滾動(dòng)預(yù)算方法

　　滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。

　　滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。

　　與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點(diǎn);其主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。

　　第三節(jié)　現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

　　一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

　　(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)

　　現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算�，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。

　　現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。

　　(二)現(xiàn)金預(yù)算編制的流程

　　1.編制銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。

　　本預(yù)算需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制。其編制程序?yàn)椋?1)計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入;(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額;(3)預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(4)編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　2.編制生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。

　　3.編制直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

　　直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個(gè)部分。前者的編制程序?yàn)椋?1)按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計(jì)算預(yù)算期某種直接材料的需用量;(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部需用量。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　后者的編制程序?yàn)椋?1)預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量;(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本;(3)確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本;(4)計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(5)計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　為了編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購有關(guān)的各季度預(yù)計(jì)材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算，要通盤考慮當(dāng)期付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率等指標(biāo)。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算

　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括預(yù)交所得稅和印花稅)和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　本預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來編制。其中，預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅可按簡捷法和常規(guī)法兩種方法估算。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　5.編制直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用(應(yīng)付福利費(fèi))。

　　編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。

　　直接人工預(yù)算的編制程序?yàn)椋?1)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù);(2)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資;(3)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用;(4)計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本;(5)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì);(6)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本現(xiàn)金支出。相關(guān)計(jì)算公式為：

　　預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本=預(yù)計(jì)該種產(chǎn)品耗用直接工資+預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其它直接費(fèi)用

　　預(yù)計(jì)企業(yè)直接人工成本合計(jì)=∑預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本

　　預(yù)計(jì)某期直接人工成本現(xiàn)金支出=該期預(yù)計(jì)直接工資總額+該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出

　　某期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用×預(yù)計(jì)福利費(fèi)支用率

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座