2008年中級職稱《財務(wù)管理》考試大綱第十章

推薦：安通學(xué)校2008會計職稱面授培訓(xùn)

　　三、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法

　　編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法兩大類。

　　(一)定期預(yù)算方法

　　定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　定期預(yù)算方法的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果;缺點是具有盲目性(遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差)、滯后性(靈活性差)和間斷性(連續(xù)性差)。

　　(二)滾動預(yù)算方法

　　滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。

　　滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

　　與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動預(yù)算方法編制的預(yù)算具有透明度高、及時性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點;其主要缺點是預(yù)算工作量較大。

　　第三節(jié)　現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

　　一、現(xiàn)金預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算的編制

　　(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)

　　現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算�，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。

　　現(xiàn)金預(yù)算實際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。

　　(二)現(xiàn)金預(yù)算編制的流程

　　1.編制銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。

　　本預(yù)算需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量和銷售價格等參數(shù)進(jìn)行編制。其編制程序為：(1)計算各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入;(2)預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額;(3)預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項稅額;(4)編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。相關(guān)計算公式為：

　　2.編制生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計算公式為：

　　生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。

　　3.編制直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

　　直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分。前者的編制程序為：(1)按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計算預(yù)算期某種直接材料的需用量;(2)預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部需用量。相關(guān)計算公式為：

　　后者的編制程序為：(1)預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量;(2)預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本;(3)確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本;(4)計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額;(5)計算預(yù)算期預(yù)計采購金額。相關(guān)計算公式為：

　　為了編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購有關(guān)的各季度預(yù)計材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算，要通盤考慮當(dāng)期付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率等指標(biāo)。相關(guān)計算公式為：

　　4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算

　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括預(yù)交所得稅和印花稅)和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　本預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來編制。其中，預(yù)計應(yīng)交增值稅可按簡捷法和常規(guī)法兩種方法估算。相關(guān)計算公式為：

　　5.編制直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用(應(yīng)付福利費)。

　　編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時、其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。

　　直接人工預(yù)算的編制程序為：(1)預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù);(2)預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資;(3)預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用;(4)計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本;(5)預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計;(6)預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本現(xiàn)金支出。相關(guān)計算公式為：

　　預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工成本=預(yù)計該種產(chǎn)品耗用直接工資+預(yù)計某種產(chǎn)品計提其它直接費用

　　預(yù)計企業(yè)直接人工成本合計=∑預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工成本

　　預(yù)計某期直接人工成本現(xiàn)金支出=該期預(yù)計直接工資總額+該期預(yù)計的福利費現(xiàn)金支出

　　某期預(yù)計的福利費現(xiàn)金支出=預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他直接費用×預(yù)計福利費支用率

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