2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(3)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項C中向后任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經(jīng)過被審計單位的授權(quán)。

　　[該題針對“職業(yè)道德基本原則概述”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：ABD

　　[解析]：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。

　　[該題針對“應(yīng)客戶的要求提供第二次意見”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：AD

　　[解析]：注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　[該題針對“對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費的措施。

　　5

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除采取選項ABC上述防范措施外，注冊會計師還應(yīng)當采取下列一種或多種防范措施

　　(1)分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

　　(2)實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息

　　(3)向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引

　　(4)要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議

　　(5)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

　　[該題針對“職業(yè)道德基本原則概述”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平的防范措施包括：當�?yīng)邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由;要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況;從其他渠道獲取必要的信息。

　　[該題針對“注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用(綜合)”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項C屬于自身利益導致的不利影響。

　　[該題針對“對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施”知識點進行考核]

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