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三、計算題
1、
【正確答案】：(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗收入庫的會計分錄
借：庫存商品 14 850(900×16.5)
貸：生產(chǎn)成本 14 850
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計負債
借：營業(yè)外支出 150[(16.5-15)×100]
貸：預(yù)計負債 150
(3)編制2010年1月銷售商品的會計分錄
借：銀行存款 31 590
貸：主營業(yè)務(wù)收入 27 000 (900×30)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4 590
借：主營業(yè)務(wù)成本 14 850
貸：庫存商品 14 850
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗收入庫的會計分錄
借：庫存商品 1 650 (100×16.5)
貸：生產(chǎn)成本 1 650
借：預(yù)計負債 150
貸：庫存商品 150
(5)編制2010年4月銷售商品的會計分錄
借：銀行存款 1 755
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500(100×15)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 255
借：主營業(yè)務(wù)成本 1 500(1 650-150)
貸：庫存商品 1 500
【答案解析】：
【該題針對“虧損合同的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：2009年會計處理
借：營業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計負債 100
借：所得稅費用[(5 000+100)×25%]1 275
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 275
2010年會計處理
借：預(yù)計負債 100
營業(yè)外支出 20
貸：其他應(yīng)付款 120
借：其他應(yīng)付款 120
貸：銀行存款 120
借：所得稅費用 1 255
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 255[(5 000+20)×25%]
【答案解析】：
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：(1)甲公司2010年12月31日應(yīng)作如下會計分錄：
借：營業(yè)外支出 500 000
貸：預(yù)計負債――債務(wù)擔(dān)�！ �500 000
(2)甲公司2011年6月15日應(yīng)作如下會計分錄：
借：預(yù)計負債――債務(wù)擔(dān)�！ �500 000
貸：其他應(yīng)付款 500 000
借：營業(yè)外支出 90 000
貸：其他應(yīng)付款 90 000
(3)甲公司應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理。會計分錄如下：
借：預(yù)計負債――債務(wù)擔(dān)�！ �500 000
貸：其他應(yīng)付款 500 000
借：以前年度損益調(diào)整 90 000
貸：其他應(yīng)付款 90 000
借：其他應(yīng)付款 590 000
貸：銀行存款 590 000
因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除, 故該項負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)，不存在暫時性差異，不涉及到所得稅費用的調(diào)整。
借：利潤分配――未分配利潤 90 000
貸：以前年度損益調(diào)整 90 000
借：盈余公積 9 000
貸：利潤分配――未分配利潤 9 000
【答案解析】：
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點進行考核】
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