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4、
【正確答案】：(1)根據(jù)資料(1)、(2)編制2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)資料(1)：
借：營(yíng)業(yè)外支出 90
管理費(fèi)用 3.50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 93.50
根據(jù)資料(2)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
貸：原材料 30
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 (2 000×2%)40
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 40
(2)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額
=45+93.50-30+40=148.50(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(萬(wàn)元)
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額
=148.50×25%-11.25=25.88(萬(wàn)元)
或=(93.50-30+40)×25%=25.88(萬(wàn)元)
所得稅費(fèi)用=275.88-25.88=250(萬(wàn)元)
借：所得稅費(fèi)用 250
遞延所得稅資產(chǎn) 25.88
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 275.88
(4)編制2010年2月5日資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)的調(diào)整分錄
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2009年?duì)I業(yè)外支出 10
預(yù)計(jì)負(fù)債 93.50
貸：其他應(yīng)付款——乙公司 100
——××法院 3.50
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (103.50×25%)25.88
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 25.88
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 23.38
貸：遞延所得稅資產(chǎn) (93.50×25%)23.38
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.50
貸：以前年度損益調(diào)整 7.50
借：盈余公積 0.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (7.50×10%)0.75
【答案解析】：
【該題針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：(1)業(yè)務(wù)(1)因該合同對(duì)2009年損益的影響金額=-(120+360)=-480(萬(wàn)元)
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
2009年支付租金費(fèi)用
借：預(yù)付賬款 120
貸：銀行存款 120
借：生產(chǎn)成本 120
貸：預(yù)付賬款 120
生產(chǎn)完成時(shí)
借：庫(kù)存商品 120
貸：生產(chǎn)成本 120
實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫(kù)存商品 120
2009年底決定停產(chǎn)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出 (120×3)360
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 360
(2)Y產(chǎn)品：
Y產(chǎn)品成本=3 000×1.6=4 800(萬(wàn)元)，合同價(jià)款=3 000×1.2=3 600(萬(wàn)元)
執(zhí)行合同損失=4 800-3 600=1 200(萬(wàn)元)
不執(zhí)行合同違約金損失=3 000×1.2×30%=1 080(萬(wàn)元)
如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售獲利金額=3 000×(2.4-1.6)=2 400(萬(wàn)元)，
不執(zhí)行合同獲利金額=2 400-1 080=1 320(萬(wàn)元)。
因此應(yīng)選擇支付違約金方案。
借：營(yíng)業(yè)外支出 1 080
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 080
(3)Z產(chǎn)品：
�、俅嬖跇�(biāo)的資產(chǎn)的4 000件
合同價(jià)款=4 000×4=16 000(萬(wàn)元)
成本=4 000×4.8=19 200(萬(wàn)元)
執(zhí)行合同損失=19 200-16 000=3 200(萬(wàn)元)
不執(zhí)行合同違約金損失=4 000×4×25%=4 000(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對(duì)存在的4 000件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備3 200萬(wàn)元：
借：資產(chǎn)減值損失 3 200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 200
�、诓淮嬖跇�(biāo)的資產(chǎn)的2 000件：因原料短缺，很可能無(wú)法按期交貨，違約金損失=2 000×4×25%=2 000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2 000萬(wàn)元。
借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000
【答案解析】：
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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