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三、計(jì)算題
1、甲公司為工業(yè)制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年9月與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司在2010年1月銷售1 000件商品給乙公司，合同價(jià)格每件為30萬(wàn)元，如2010年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價(jià)格降為15萬(wàn)元。至2009年12月31日已經(jīng)生產(chǎn)900件產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際單位成本每件為16.5萬(wàn)元，其余100件尚未投入生產(chǎn)。2009年12月31日因甲公司生產(chǎn)線超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致多部電機(jī)燒毀，該電機(jī)需要從國(guó)外進(jìn)口，預(yù)計(jì)其余100件在2010年5月交貨。2010年1月向乙公司銷售商品900件，貨款已經(jīng)收到。2010年3月其余100件投入生產(chǎn)并于當(dāng)月完工入庫(kù)，實(shí)際單位成本為每件16.5萬(wàn)元，2010年4月將100件銷售給乙公司，貨款已經(jīng)收到。
要求：
(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(3)編制2010年1月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2010年4月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司2009年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2010年7月3日法院做出判決甲公司支付賠償120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并承諾立即支付。假定稅法規(guī)定因擔(dān)保訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。
要求：編制甲公司2009年和2010年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)按10%提取法定盈余公積。
(1)甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1 000 000元于2010年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借入的，甲公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1 180 000元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息50 000元。至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)�？�500 000元。
(2)2011年6月15日法院做出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的50%，計(jì)590 000元，乙公司和甲公司服從該判決,款項(xiàng)尚未支付。甲公司預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。
(3)假定甲公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年3月20日?qǐng)?bào)出。2011年1月25日法院做出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的50%，計(jì)590 000元，乙公司和甲公司服從該判決,款項(xiàng)已經(jīng)支付。甲公司預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。
要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
4、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定，違約金和訴訟費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。其2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。2009年所得稅的匯算清繳于2010年4月30日完成�！斑f延所得稅資產(chǎn)”2009年年初余額為11.25萬(wàn)元，假定各年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2009年至2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2009年甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同中規(guī)定，甲公司在2009年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約金100萬(wàn)元，甲公司與乙公司因存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛故未支付違約金。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。該訴訟案件至2009年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80～100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬(wàn)元。
(2)2009年末甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2008年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2009年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2009年末實(shí)際銷售收入為2 000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為原材料費(fèi)用。
(3)2010年2月5日，法院作出一審判決甲公司敗訴，甲公司應(yīng)支付乙公司違約金100萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.50萬(wàn)元，甲公司對(duì)該判決表示服從，不再上訴，并承諾立即支付。
(4)2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。
要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)編制2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;
(3)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制2010年2月5日資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)的調(diào)整分錄。
5、華堂公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2008年1月2日，華堂公司與甲公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入甲公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)X產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元，于每年年初支付。因X產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，2009年底華堂公司決定自2010年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，利用該設(shè)備在2008、2009年生產(chǎn)的X產(chǎn)品分別于生產(chǎn)當(dāng)年完工并實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。假定不考慮其他因素。
(2)2009年12月，華堂公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2010年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。
2009年12月31日，華堂公司庫(kù)存Y產(chǎn)品3 000件，每件成本1.6萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為2.4萬(wàn)元。假定華堂公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。
(3)2009年11月，華堂公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2010年2月末以每件4萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售6 000件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25%。
至2009年12月31日，華堂公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4 000件，每件成本4.8萬(wàn)元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2 000件原材料預(yù)計(jì)2010年4月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2010年4月以后。 假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)因該合同對(duì)2009年損益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算華堂公司2009年12月31日因Y產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算華堂公司2009年12月31日因Z產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
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