2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(13)

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第十三章 或有事項

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司管理層于2009年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：

　　從2010年1月1日起撤銷C款手機在上海的手機研發(fā)總部及蘇州生產廠;從事C款手機生產的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等50人轉入北京總部研發(fā)部門留用外，其他100人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計300萬元。C款手機生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C款手機生產的固定資產等將轉移至SN公司在天津的倉庫，準備銷往朝鮮某手機生產公司。上述業(yè)務重組計劃已于2009年12月2日經SN公司董事會批準，并于12月3日對外公告。

　　2009年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款300萬元，其中：自愿遣散費125萬元，分5年支付，每年支付25萬元。強制遣散費175萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元;因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元;因留用員工調入北京總部而新成立的海外研發(fā)部門招聘項目經理發(fā)生成本2萬元;因推廣新款B手機準備邀請當紅歌星做形象代言將發(fā)生廣告費用2 500萬元。 假設企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5%，(P/A，5%，5)=4.329。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、甲公司因重組計劃確認預計負債的金額為(　)。

　　A.224.59萬元

　　B.325萬元

　　C.308.225萬元

　　D.44.59萬元

　　<2>、下列各項中，不屬于與重組有關直接支出的是(　)。

　　A.因辭退員工支付的自愿遣散費

　　B.因辭退員工支付的強制遣散費

　　C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金

　　D.將職工從擬關閉轉入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用

　　2、A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2010年年度財務報告批準報出日是2011年4月30日，2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。A公司2010年發(fā)生的或有事項如下：

　　(1)A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目并確認遞延所得稅。2011年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　　(2)A公司為丙公司提供擔保的某項銀行借款100萬元于2010年9月到期。該借款系丙公司于2008年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔保。丙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1 18萬元。由于丙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預計承擔此項債務的可能性為60%。估計需要支付擔�？�50萬元。2011年7月20日法院判決A公司需支付款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、A公司關于未決訴訟的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.借：預計負債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調整　　　　5

　　貸：其他應付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調整　　　　18.75(75×25%)

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　18.75

　　C.借：以前年度損益調整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　18.75

　　D.借：應交稅費—應交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調整　　　　20

　　<2>、A公司因擔保事項進行會計處理中，正確的是(　)。

　　A.2010年12月31日A公司應確認預計負債50萬元

　　B.2010年12月31日A公司應確認遞延所得稅資產12.5萬元

　　C.2011年7月20日A公司應確認以前年度損益調整5萬元

　　D.2011年7月20日A公司應結轉遞延所得稅資產12.5萬元

　　3、丙公司與甲公司簽訂合同，購買10件商品，合同價格每件100元。市場上同類商品每件為70元。丙公司購買的商品賣給乙公司，單價為80元。如丙公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300元。商品尚未購入。如滿足預計負債確認條件,丙公司應確認的預計負債是(　　)。

　　A.200元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.100元

　　4、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產品，合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為1 600萬元。2009年年末已生產出該產品100件，產品成本為每件55萬元。產品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是(　　)。

　　A.確認預計負債500萬元

　　B.確認預計負債1 600萬元

　　C.計提存貨跌價準備1 000萬元

　　D.計提存貨跌價準備500萬元

　　5、 M公司2010年年初因A產品售后保修確認的預計負債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產品4萬件，銷售單價為50元。公司向購買者承諾A產品售后2年內免費提供保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%～5%之間。2010年實際發(fā)生保修費8萬元。假定無其他或有事項。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1>、M公司2010年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為(　)。

　　A.6萬元

　　B.26萬元

　　C.18萬元

　　D.12萬元

　　<2>、M公司2010年應確認的遞延所得稅資產為(　)。

　　A.0.5萬元

　　B.-0.5萬元

　　C.4.5萬元

　　D.-4.5萬元

　　6、2011年8月1日，長城公司因產品質量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計很可能承擔違約賠償責任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應確認的預計負債金額為(　　)。

　　A.125萬元

　　B.120萬元

　　C.100萬元

　　D.150萬元

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