2013年注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題(6)

　　資料(四)：

　　2011年10月，中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)長(zhǎng)江副食2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也由中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但是由于事務(wù)所實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理輪換制度，所以2011年度中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換了審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由合伙人A代替合伙人B對(duì)2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

　　合伙人A通過(guò)查閱以前年度的工作底稿，發(fā)現(xiàn)2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且合伙人B出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　資料(五)：

　　2012年2月，長(zhǎng)江副食的財(cái)務(wù)總監(jiān)楊華發(fā)來(lái)電子郵件給審計(jì)項(xiàng)目合伙人A，部分內(nèi)容如下：

　　(1)為促進(jìn)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，長(zhǎng)江副食準(zhǔn)備采用分期收款的方式銷(xiāo)售貨物，請(qǐng)合伙人A分析其會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅上的具體處理。

　　(2)公司擬于2012年對(duì)高管實(shí)行股權(quán)激勵(lì)措施，具體內(nèi)容：成為高管之后，在公司工作3年以上，且3年中均擔(dān)任高管，3年中公司每年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%以上或者凈資產(chǎn)收益率增長(zhǎng)10%以上。具體有3種方案可供選擇：

　�、匍L(zhǎng)江副食授予高管每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán);

　�、诳毓晒蓶|新山市人民政府授予高管每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán);

　�、坶L(zhǎng)江副食發(fā)行限制性股票低價(jià)授予高管人員。

　　請(qǐng)合伙人A分析采取上述3種方案對(duì)長(zhǎng)江副食的會(huì)計(jì)和所得稅處理有什么影響?是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅，如果需要扣繳，則按什么稅目扣繳個(gè)人所得稅。

　　(3)對(duì)以下事項(xiàng)的遞延所得稅處理不明確，請(qǐng)合伙人A給予明確，并說(shuō)明理由：

　　①當(dāng)期職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額2.5%的部分;

　�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng);

　　③合并報(bào)表中，內(nèi)部交易的抵消;

　�、芫C合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入;

　�、萜髽I(yè)之間支付的違約金。

　　資料(六)：

　　前述涉及企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)，簡(jiǎn)要分析應(yīng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，請(qǐng)表述可能對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形具體包括哪些?為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性，具體措施是什么?

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識(shí)別長(zhǎng)江公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　4. 根據(jù)資料(一)的(3)，指出屬于什么行為?理由是什么?表述成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足的條件?公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額如何賬務(wù)處理?

　　5. 根據(jù)資料(二)的事項(xiàng)一，指出是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，并說(shuō)明理由。

　　6. 根據(jù)資料(二)的事項(xiàng)一，作出股權(quán)收購(gòu)日、年末資產(chǎn)負(fù)債表日長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算紅旗肉聯(lián)廠(chǎng)應(yīng)納入合并報(bào)表的歸屬于母公司凈利潤(rùn)金額，簡(jiǎn)述合并日產(chǎn)生的遞延所得稅影響。

　　7. 根據(jù)資料(二)的事項(xiàng)二，分析其會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)給出正確的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由;針對(duì)事項(xiàng)三，分析其會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)分別個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析其財(cái)務(wù)處理。

　　8.根據(jù)資料(二)的事項(xiàng)四，未轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)當(dāng)如何會(huì)計(jì)處理?以后期間針對(duì)該類(lèi)金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)如何處理。

　　9.根據(jù)資料(四)，針對(duì)前期出具不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)說(shuō)明合伙人A應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　10.根據(jù)資料(四)，站在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，一般情況下關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間最長(zhǎng)為多少年?任期結(jié)束后多少年內(nèi)不得再次成為關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人，該期間關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人不得有什么行為?

　　11.針對(duì)資料(五)的事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代合伙人A簡(jiǎn)要回復(fù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。