對內部控制了解的深度

　　【內容導航】：

　　(一)了解內部控制的定義

　　(二)了解內部控制的方法

　　(三)了解內部控制不同于控制測試

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【知識點】：對內部控制了解的深度

　　(一)了解內部控制的定義

　　了解內部控制，是指評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　1.評價控制的設計

　　評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現并糾正重大錯報。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　(二)了解內部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　(三)了解內部控制不同于控制測試

　　1.了解內部控制包括不可分割的兩個部分，即“評價內部控制的設計”和“確定控制是否正在運行”。

　　2.控制測試是確定被審計單位內部控制運行的有效性的審計程序，即被審計單位所實施的內部控制能否防止或發(fā)現并糾正財務報表重大錯報。

　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。(2015年教材P137倒數第1段)

　　例如，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行。(2015年教材P138第2段)

　　由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。(2015年教材P138第2段)

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