與審計相關的控制

　　【內容導航】：

　　(一)注冊會計師需要了解的內部控制并非被審計單位所有的內部控制

　　(二)判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時，可能需要考慮的事項

　　(三)內部生成信息的控制和與經(jīng)營目標、合規(guī)目標相關的控制

　　(四)僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　(五)與審計無關的控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【知識點】：與審計相關的控制

　　(一)注冊會計師需要了解的內部控制并非被審計單位所有的內部控制

　　注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發(fā)表意見。

　　因此，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

　　(二)判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時，可能需要考慮的(9個)事項

　　1.重要性;

　　2.相關風險的重要程度;

　　3.被審計單位的規(guī)模;

　　4.被審計單位業(yè)務的性質，包括組織結構和所有權特征;

　　5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性;

　　6.適用的法律法規(guī);

　　7.內部控制的情況和適用的要素;

　　8.作為內部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構)的性質和復雜性;

　　9.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　(三)內部生成信息的控制和與經(jīng)營目標、合規(guī)目標相關的控制

　　1.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關。

　　2.如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

　　(四)僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內部控制，可能包括與財務報告目標和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　(五)與審計無關的控制

　　被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮。

　　例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關。

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