2012注冊會計師《審計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第11章(1)

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　　第十一章　風(fēng)險評估

　　第一節(jié)　風(fēng)險評估概述

　　關(guān)注：

　　審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點

　　1.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境

　　注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制，為識別財務(wù)報表層次以及各類交易，賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險提供更好的基礎(chǔ)。

　　2.要求注冊會計師在所有階段都要實施風(fēng)險評估程序

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系，實施更為嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險評估直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。

　　3.要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤

　　在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序(控制測試和實質(zhì)性程序)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍與識別，評估的風(fēng)險相聯(lián)系，以防止機(jī)械的利用程序表從形式上迎合審計準(zhǔn)則對程序的要求。

　　4.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，被審計單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易，賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。

　　5.要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

　　審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會公眾對行業(yè)的的信心;有利于嚴(yán)格審計程序，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險;有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制;有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風(fēng)險準(zhǔn)則對注冊會計師風(fēng)險評估程序以及依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進(jìn)一步審計程序影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。

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