2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第15章(3)

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　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實質性程序

　　一、銷售與收款交易的實質性程序

 

　　(二)銷售交易的細節(jié)測試(結合教材P331表15-3)

　　1.測試銷售交易真實性----從賬到證，起點是明細賬。

　　關注：

　　(1)針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易;

　　(2)針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號;

　　(3)針對向虛構的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù);

　　(4)追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的記錄。

　　2.測試銷售交易完整性----從證到賬

　　起點應是發(fā)貨憑證等原始憑證，即從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬，以測試是否存在遺漏事項。

　　3.測試銷售交易的計價----復算會計記錄中的數據。

　�、賹⑺�選擇的銷售業(yè)務的合計數與應收賬款和銷售發(fā)票存根進行比較核對;

　　②銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算與核對;

　�、郯l(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數量和顧客代號等，應與發(fā)運憑證進行核對;

　　④審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數據。

　　4.測試銷售交易的分類

　　5.測試銷售交易的截止----一般將所選取的提貨單或其他發(fā)運憑證的日期與相應的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬上的日期作比較。

　　(結合教材P347)

　　6.測試銷售交易過賬、匯總

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