2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　④分期收款銷售丁商品時：

　　借：長期應收款——N公司 240

　　貸：主營業(yè)務收入 230

　　未實現(xiàn)融資收益 10

　　同時

　　借：主營業(yè)務成本 200

　　貸：庫存商品——丁商品 200

　　(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應會計分錄。

　�、賾�計提的壞賬準備=(380+117)×5%-10.65=14.2 (萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 14.2

　　貸：壞賬準備 14.2

　　②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為100×(1-50%)=50(萬元)，跌價準備為20×(1-50%)=10(萬元)，期末可變現(xiàn)凈值為50萬元，由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為50萬元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備10萬元。乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動;故本期期末不必計提跌價準備。丙商品成本為2 00-80=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值為105萬元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備120-105=15(元)。丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

　　借：資產(chǎn)減值損失 　 5

　　存貨跌價準備——甲商品 10

　　貸：存貨跌價準備——丙商品 15

　�、�2008年末應計提的長期股權投資減值準備=300-260=40(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 40

　　貸：長期股權投資減值準備 40

　　(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關的會計分錄。

　　股票A公允價值2.2萬元低于其賬面余額2.356萬元的差額為0.156萬元;

　　股票B公允價值4.3萬元低于其賬面余額5.6萬元的差額為1.3萬元;

　　股票C公允價值7.98萬元高于其賬面余額7.89萬元的差額為0.09萬元。

　　借：公允價值變動損益 1.766

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動) 0.156

　　——股票B(公允價值變動) 1.3

　　——股票C(公允價值變動) 0.31

　　(4)編制與政府補助有關的會計分錄。

　　借：銀行存款 380

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助 180

　　遞延收益 200

　　(5)當年所得稅指標的計算過程如下：

　　借：所得稅費用 43.516

　　遞延所得稅資產(chǎn)15.2415

　　貸：應交稅費——應交所得稅 58.7575