文章責編：柳絮隨風
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3.通達公司2007年的所得稅會計處理如下：
|
項目 |
計算過程 | |
|
稅前會計利潤 |
6000 | |
|
永久性差異 |
罰沒支出 |
20 |
|
國債利息收入 |
-200 | |
|
暫時性差異 |
應收賬款產生的新增可抵扣暫時性差異 |
200 |
|
預計負債產生的新增可抵扣暫時性差異 |
280 | |
|
庫存商品產生的新增可抵扣暫時性差異 |
220 | |
|
交易性金融資產產生的新增應納稅暫時性差異 |
-2100 | |
|
固定資產產生的新增可抵扣暫時性差異 |
40 | |
|
應稅所得 |
4460＝（6000+20-200+200+280+220-2100+40） | |
|
應交稅費 |
1471.8＝4460×33% | |
|
遞延所得稅資產 |
期末可抵扣暫時性差異額×25%－期初可抵扣暫時性差異額×33%［＝（500+510+220+110）×25%-（300+230+70）×33% ］ |
借記137 |
|
遞延所得稅負債 |
期末應納稅暫時性差異額×25%－期初應納稅暫時性差異額×33%（＝2100×25%-0×33%） |
貸記525 |
|
本期所得稅費用 |
1859.8（＝1471.8-137+525） | |
會計分錄如下：
借：所得稅費用1859.8
遞延所得稅資產137
貸：遞延所得稅負債525
應交稅費――應交所得稅1471.8
4.通達公司2008年的所得稅會計處理如下：
|
項目 |
計算過程 | |
|
稅前會計利潤 |
5500 | |
|
永久性差異 |
非公益性捐贈支出 |
120 |
|
國債利息收入 |
-200 | |
|
暫時性差異 |
應收賬款產生的轉回可抵扣暫時性差異 |
-230 |
|
預計負債產生的新增可抵扣暫時性差異 |
40 | |
|
庫存商品產生的新增可抵扣暫時性差異 |
190 | |
|
交易性金融資產產生的新增應納稅暫時性差異 |
-200 | |
|
固定資產產生的新增可抵扣暫時性差異 |
10 | |
|
應稅所得 |
5230＝（5500+120-200-230+40+190-200＋10） | |
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應交稅費 |
1307.5＝5230×25% | |
|
遞延所得稅資產 |
新增可抵扣暫時性差異額×25%＝（-230＋40＋190＋10）×25%＝2.5 |
借記2.5 |
|
遞延所得稅負債 |
新增應納稅暫時性差異額×25%＝200×25%＝50 |
貸記50 |
|
本期所得稅費用 |
1355（＝1307.5－2.5+50） | |
會計分錄如下：
借：所得稅費用1355
遞延所得稅資產2.5
貸：遞延所得稅負債50
應交稅費――應交所得稅1307.5
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