2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　(3)對實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　2000(2500×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　2000

　　借：長期股權(quán)投資 240(300×80%)

　　貸：資本公積 240

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　　8000

　　資本公積――年初　　　3000

　　――本年　　　300

　　盈余公積――年初　　　2600

　　――本年　　　250

　　未分配利潤――年末　　3650

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　14240

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　3560

　　借：投資收益　　　　　　　2000(2500×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　500(2500×20%)

　　未分配利潤――年初　　1400

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　250

　　未分配利潤――年末　　　　　　3650

　　(4)借：未分配利潤――年初　50

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　50

　　借：營業(yè)成本　　 　　　40

　　貸：存貨　　 　　　 40

　　借：存貨――存貨跌價準(zhǔn)備20

　　貸：未分配利潤――年初　　　　20

　　借：營業(yè)成本　　　　　　4(20×20/100)

　　貸：存貨――存貨跌價準(zhǔn)備　　4

　　借：存貨――存貨跌價準(zhǔn)備 24

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　 　 24

　　(5)對凈利潤的調(diào)整

　　借：長期股權(quán)投資　 　4560

　　貸：未分配利潤――年初　 　　2000

　　投資收益　 2560

　　對分配股利的調(diào)整

　　借：投資收益　 　1600

　　貸：長期股權(quán)投資　　 1600

　　對資本公積變動的調(diào)整

　　借：長期股權(quán)投資　 240

　　貸：資本公積　 　　240

　　借：長期股權(quán)投資　 24

　　貸：資本公積　　　 24

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　 　8000

　　資本公積――年初　　 　3300

　　――本年　　 　　30

　　盈余公積――年初　　 　2850

　　――本年　　 　320

　　未分配利潤――年末　　 4530

　　貸：長期股權(quán)投資　　　 　 　15224

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　 　 　3806

　　借：投資收益　　　　 2560

　　少數(shù)股東損益　　　 640

　　未分配利潤――年初 3650

　　貸：提取盈余公積　　 　320

　　對所有者(或股東)的分配　　2000

　　未分配利潤――年末　 4530