2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(5)

　　(2)下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

　　B.生產(chǎn)設備安裝工程耗用生產(chǎn)用原材料的增值稅

　　C.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本

　　D.生產(chǎn)車間為工程提供水電等費用

　　E.工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉時發(fā)生的支出

　　[答疑編號204050115]

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項A，應該單獨作為無形資產(chǎn)入賬;選項B，生產(chǎn)設備安裝工程耗用原材料的增值稅可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

　　(3)甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)，下列處理正確的有(　)。

　　A.應收保管員賠償0.5萬元計入其他應收款

　　B.工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失1.84萬元計入營業(yè)外支出

　　C.工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失2萬元計入在建工程

　　D.剩余工程物資A轉用于建造倉庫，計入在建工程的金額為21.06萬元

　　E.生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為330萬元

　　[答疑編號204050116]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』會計分錄如下：

　�、儋徣肷�產(chǎn)線所需工程物資

　　借：工程物資——A　　　　　　　　　　　200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　234

　　②建造生產(chǎn)線發(fā)生支出

　　借：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　 330

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　 180

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　115

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　③工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 1.84

　　其他應收款　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　 2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　0.34(2×17%)

　　④剩余工程物資A轉用于正在建設的一棟倉庫

　　借：在建工程——倉庫　　　　　　　 21.06

　　貸：工程物資——A　　　　　　18(200-180-2)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.06(18×17%)

　�、萆�產(chǎn)線完工

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　330

　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　330

　　【例題8·計算分析題】AS公司2009年購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，廠房造價為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關資料如下：

　　(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求(計算結果保留兩位小數(shù))：略

　　[答疑編號204050201]

　　『正確答案』

　　(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄

　　借：預付賬款——建筑工程(廠房)　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設備的會計分錄

　　借：工程物資　　　　　　585(500+15+70)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　670

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分錄

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　　　 15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 15