2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(5)

　　(2)該項B設(shè)備的清理凈收益為(　)萬元。

　　A.1 700

　　B.2 448

　　C.3 133.76

　　D.2 840

　　[答疑編號204050108]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價值=8 000+640=8 640(萬元)

　�、�2007年折舊=8 640×2/5=3 456(萬元)

　　2008年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬元)

　　2009年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬元)

　�、�2009年末固定資產(chǎn)凈值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬元)

　�、芄潭ㄙY產(chǎn)的清理凈收益=5 000-1 866.24=3 133.76(萬元)。

　　【例題5·單選題】AS公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。

　　(1)2009年1月1日，AS公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。原值為2 400萬元，為2005年1月1日購入，預(yù)計折舊年限10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。改擴(kuò)建中，購買設(shè)備2 000萬元，增值稅進(jìn)項稅額340萬元，領(lǐng)用原材料200萬元。被更換部件的賬面價值為150萬元。

　　(2)2009年9月20日，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。改擴(kuò)建后，改生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列項目中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是(　)。

　　A.特定行業(yè)的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用現(xiàn)值

　　B.在建設(shè)期間建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

　　C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息

　　D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　[答疑編號204050109]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。

　　(2)對該項生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建時，不正確的會計處理是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的金額為1 440萬元

　　B.被更換的部件的賬面價值150萬元沖減在建工程成本

　　C.改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的原值為3 490萬元

　　D.2009年固定資產(chǎn)計提的折舊為87.25萬元

　　[答疑編號204050110]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1 440

　　累計折舊　　　　　　　960(2 400/10×4)

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2 400

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　 2 200(2 000+200)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　3 490

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　3 490

　　2010年的固定資產(chǎn)的折舊

　　=改擴(kuò)建后的折舊3 490/10×3/12+改擴(kuò)建前的折舊2400/10×1/12

　　=87.25+20=107.25(萬元)，所以D選項不正確。