第 五 章 固定資產(chǎn)
1.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量;
2.固定資產(chǎn)的折舊、改擴(kuò)建;
3.固定資產(chǎn)的處置。
【例題1·單選題】甲公司系一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。2009年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬(wàn)元;支付職工薪酬5萬(wàn)元;支付其他費(fèi)用92萬(wàn)元。2009年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.600
B.508
C.500
D.685
[答疑編號(hào)204050101]
『正確答案』A
『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+5+92=600(萬(wàn)元)。
(2)在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊( )萬(wàn)元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
[答疑編號(hào)204050102]
『正確答案』D
『答案解析』該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬(wàn)元)。
【例題2·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備(2009年購(gòu)入)進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日,該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為3 000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元,發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元,購(gòu)入工程用物資1 210萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元,已全部用于改造。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬(wàn)元。
A.3 900
B.6 900
C.4 105.7
D.5 900
[答疑編號(hào)204050103]
『正確答案』A
『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)原值=(5 000-3 000)+500+190+1 210=3 900(萬(wàn)元)。
(2)甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.65
B.127.5
C.129
D.130.25
[答疑編號(hào)204050104]
『正確答案』A
『答案解析』甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3 900/15×3/12=65(萬(wàn)元)。
【例題3·單選題】A公司2009年6月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元,增值稅額為30.6萬(wàn)元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元,支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元,購(gòu)入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為6年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,直接計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。
A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
B.發(fā)生的改建支出
C.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)
D.發(fā)生的日常修理費(fèi)
[答疑編號(hào)204050105]
『正確答案』D
『答案解析』固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用,不得采用預(yù)提或待攤方式處理,注意生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)也計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
(2)該設(shè)備2010年應(yīng)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.65
B.60
C.55
D.50
[答疑編號(hào)204050106]
『正確答案』C
『答案解析』安裝期間較短,專門借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬(wàn)元);2010年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬(wàn)元)。
【例題4·單選題】 AS公司2009年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)2009年12月31日AS公司進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬,該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng),市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元,該機(jī)器八成新。達(dá)到當(dāng)年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的10%以上。
(2)AS公司2009年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備,殘料變價(jià)收入為5 000萬(wàn)元。該設(shè)備于2006年12月購(gòu)買,購(gòu)買價(jià)款為8 000萬(wàn)元(假定不考慮購(gòu)買過程中的增值稅),運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)對(duì)于盤盈的A機(jī)器設(shè)備,正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目750萬(wàn)元
B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目1 350萬(wàn)元
C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目600萬(wàn)元
D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬(wàn)元
[答疑編號(hào)204050107]
『正確答案』D
『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理,盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750×80%=600(萬(wàn)元)。
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